【积分落户、个税纳税记录查询等问题 解答在这里】#北京新版积分落户政策今起实施# 今天（6日），北京市人民政府发布消息，对于北京积分落户、个税纳税记录查询等问题，总结了一些常见问题并给出了详细解答，一起来了解一下吧！
一、2020年北京积分落户政策中纳税指标内容是什么？
答：《北京市积分落户管理办法》规定：“第五条（六）纳税指标及分值
申请人近3年连续纳税，综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）以及经营所得的个人所得税纳税额每1年在10万元及以上的，加2分，最高加6分。
申请人近5年有涉税违法行为记录的，每条记录减12分。
第七条 积分落户每年申请一次。符合第四条规定的申请人，需在本市积分落户在线申报系统中与用人单位关联后提交申请。用人单位须在京注册、进行税务登记并依法纳税。”
《北京市积分落户操作管理细则》规定：“第五条 符合资格条件的申请人需通过所在社会保险费缴纳单位提交积分落户申请，该用人单位应在京注册并进行税务登记。
第十五条 积分指标解释
（六）纳税指标：
1.自积分落户申报工作启动前连续3个自然年度内，申请人须每年按工资薪金所得、劳务报酬所得和个体工商户生产经营所得（2019年1月1日以前，不含1月1日）或综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）和经营所得（2019年1月1日以后，含1月1日）在京缴纳个人所得税，且纳税额大于“0”。上述个人所得税纳税额每1年在10万元及以上的，加2分，最高加6分，以税款入库日期为准。
2.涉税违法行为：自积分落户申报工作启动前连续5个自然年度内，申请人被本市税务机关依法实施行政处罚（处以五十元及以上的罚款），每条记录减12分。”
二、如何查询或打印个人所得税《纳税记录》或者完税证明？
答：根据《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）规定，纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关继续开具《税收完税证明》（文书式）。纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日（含）以后的个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完税证明》（文书式），调整为开具《纳税记录》。
纳税人可以通过自然人电子税务局WEB端申请开具本人2019年及以后年度的个人所得税《纳税记录》，到办税服务厅申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前的个人所得税完税证明。
纳税人可亲自前往或委托他人到办税服务厅前台申请开具《纳税记录》，也可以通过自助终端机自行打印《纳税记录》。
纳税人委托他人到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》需持下列证件和资料：
（一）委托人及受托人有效身份证件原件；
（二）委托人书面授权资料。
三、个人所得税年度汇算如何查询退税进度？
答：提交退税申请成功后，您可通过手机个人所得税App或者自然人电子税务局查看您退税业务的办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。退税成功后，手机App或自然人电子税务局有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。
四、往期个人所得税申报有漏报或者错报，如何更正？
答：（一）扣缴客户端申报、补申报与更正申报
正常申报：办税人员登录【自然人电子税务局扣缴客户端】，采集完相关信息后，在综合所得预扣预缴申报、分类所得代扣代缴申报、非居民个人所得税代扣代缴申报、限售股转让代扣代缴申报功能菜单中进行正常申报。经营所得代理申报可在进入系统上方的【生产经营】模块后，在【预缴纳税申报】菜单中填报数据，然后通过【网上报税】功能进行申报发送。
补申报：逾期未申报需要进行补申报时，在系统首页切换【税款所属月份】到需要补申报的月份，按正常申报的流程进行操作即可。逾期补申报的操作，可咨询当地税务机关。
扣缴客户端补申报综合所得预扣预缴申报表时，如果同税款所属年度的后期申报表已申报，客户端不允许再补申报。
更正申报：申报成功后，如果发现内容错报或人员漏报，需要进行更正申报时，只要在申报表报送界面，点击【启动更正】按钮，再按正常申报流程操作即可。对于部分情形下的综合所得预扣预缴申报已开通往期更正申报功能。经营所得代理申报只允许更正最后一期的申报表（往期更正需要前往办税服务厅办理），其他申报表在征期结束后的更正申报，咨询当地税务机关。
(二)自然人电子税务局WEB端（网页版）申报、补申报与更正申报
正常申报：自然人实名登录【自然人电子税务局WEB端（网页版）】后，可以进行经营所得个人所得税月（季）度申报，通过【申报管理】——【可申报】——选择该报表，进行正常申报。
补申报：逾期未申报需要进行补申报时，企业投资人或个体工商户业主可继续通过【自然人电子税务局WEB端（网页版）】进行申报，申报流程同正常申报。
更正申报：申报完成后若报送的数据存在问题，可以通过【申报管理】——【已申报】进行更正申报。
一、2020年北京积分落户政策中纳税指标内容是什么？
答：《北京市积分落户管理办法》规定：“第五条（六）纳税指标及分值
申请人近3年连续纳税，综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）以及经营所得的个人所得税纳税额每1年在10万元及以上的，加2分，最高加6分。
申请人近5年有涉税违法行为记录的，每条记录减12分。
第七条 积分落户每年申请一次。符合第四条规定的申请人，需在本市积分落户在线申报系统中与用人单位关联后提交申请。用人单位须在京注册、进行税务登记并依法纳税。”
《北京市积分落户操作管理细则》规定：“第五条 符合资格条件的申请人需通过所在社会保险费缴纳单位提交积分落户申请，该用人单位应在京注册并进行税务登记。
第十五条 积分指标解释
（六）纳税指标：
1.自积分落户申报工作启动前连续3个自然年度内，申请人须每年按工资薪金所得、劳务报酬所得和个体工商户生产经营所得（2019年1月1日以前，不含1月1日）或综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）和经营所得（2019年1月1日以后，含1月1日）在京缴纳个人所得税，且纳税额大于“0”。上述个人所得税纳税额每1年在10万元及以上的，加2分，最高加6分，以税款入库日期为准。
2.涉税违法行为：自积分落户申报工作启动前连续5个自然年度内，申请人被本市税务机关依法实施行政处罚（处以五十元及以上的罚款），每条记录减12分。”
二、如何查询或打印个人所得税《纳税记录》或者完税证明？
答：根据《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）规定，纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关继续开具《税收完税证明》（文书式）。纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日（含）以后的个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完税证明》（文书式），调整为开具《纳税记录》。
纳税人可以通过自然人电子税务局WEB端申请开具本人2019年及以后年度的个人所得税《纳税记录》，到办税服务厅申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前的个人所得税完税证明。
纳税人可亲自前往或委托他人到办税服务厅前台申请开具《纳税记录》，也可以通过自助终端机自行打印《纳税记录》。
纳税人委托他人到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》需持下列证件和资料：
（一）委托人及受托人有效身份证件原件；
（二）委托人书面授权资料。
三、个人所得税年度汇算如何查询退税进度？
答：提交退税申请成功后，您可通过手机个人所得税App或者自然人电子税务局查看您退税业务的办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。退税成功后，手机App或自然人电子税务局有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。
四、往期个人所得税申报有漏报或者错报，如何更正？
答：（一）扣缴客户端申报、补申报与更正申报
正常申报：办税人员登录【自然人电子税务局扣缴客户端】，采集完相关信息后，在综合所得预扣预缴申报、分类所得代扣代缴申报、非居民个人所得税代扣代缴申报、限售股转让代扣代缴申报功能菜单中进行正常申报。经营所得代理申报可在进入系统上方的【生产经营】模块后，在【预缴纳税申报】菜单中填报数据，然后通过【网上报税】功能进行申报发送。
补申报：逾期未申报需要进行补申报时，在系统首页切换【税款所属月份】到需要补申报的月份，按正常申报的流程进行操作即可。逾期补申报的操作，可咨询当地税务机关。
扣缴客户端补申报综合所得预扣预缴申报表时，如果同税款所属年度的后期申报表已申报，客户端不允许再补申报。
更正申报：申报成功后，如果发现内容错报或人员漏报，需要进行更正申报时，只要在申报表报送界面，点击【启动更正】按钮，再按正常申报流程操作即可。对于部分情形下的综合所得预扣预缴申报已开通往期更正申报功能。经营所得代理申报只允许更正最后一期的申报表（往期更正需要前往办税服务厅办理），其他申报表在征期结束后的更正申报，咨询当地税务机关。
(二)自然人电子税务局WEB端（网页版）申报、补申报与更正申报
正常申报：自然人实名登录【自然人电子税务局WEB端（网页版）】后，可以进行经营所得个人所得税月（季）度申报，通过【申报管理】——【可申报】——选择该报表，进行正常申报。
补申报：逾期未申报需要进行补申报时，企业投资人或个体工商户业主可继续通过【自然人电子税务局WEB端（网页版）】进行申报，申报流程同正常申报。
更正申报：申报完成后若报送的数据存在问题，可以通过【申报管理】——【已申报】进行更正申报。
#养老##新闻速递#
随着我国人口老龄化进程的加快，养老金问题越来越受到关注。5月22日，李克强总理代表国务院在十三届全国人大三次会议上作《政府工作报告》强调，“全国近3亿人领取养老金，必须确保按时足额发放”，今年将继续上调退休人员基本养老金，提高城乡居民基础养老金最低标准。一面是养老金的16连涨，一面是我国养老金收支不平衡的加剧，如何进行养老金体制改革已经成为社会各方关注的焦点。面对“未富先老”的现实国情，建立发展养老金三支柱体系是我国发展养老金融、积极应对人口老龄化的客观需要。养老金三支柱体系主要涉及政府、单位和个人三方养老责任。目前，全球多个国家积极探索并建立了养老金三支柱体系。我国已基本建立养老金三支柱体系，并取得了显著成效。但长期来看，仍面临着一系列挑战，尤其是在人口老龄化趋势加剧的背景下，我国养老金体系结构性失衡，基本养老保险第一支柱独大，第二、第三支柱进展缓慢，导致养老保险收支缺口，将是我国公共财政乃至整个经济社会可持续发展面临的最大挑战。正因如此，对养老金体系的进一步改革与完善已成为一个迫切的问题。
一、我国养老金三支柱体系框架及发展现状
（一）我国养老金体系框架
1994年，世界银行在《防止老龄危机：保护老年人及促进增长的政策》报告中首次提出通过发展养老金三支柱体系来共同应对老年人的养老风险。其中第一支柱是政府集中管理、通过一般税收收入融资和企业与个人缴费融资的强制性公共养老金计划；第二支柱是私人和公共部门的雇主向雇员提供的一种辅助性补充养老金计划；第三支柱是各种自愿性养老储蓄计划。在养老金三支柱体系中，第一支柱由政府承担，其目标是保障老年人的基本生活，采用现收现付制；第二支柱由用人单位和个人承担并成为养老金的主要资金来源；第三支柱由个人承担并致力于提高个人的养老待遇，第二、第三支柱采用完全积累制。总体而言，世界银行总结并倡导的多支柱模式已成为世界各国养老金体系发展的主流。
为了应对老龄化危机带来的挑战，我国积极探索和发展符合我国国情的三支柱养老金模式。1991年6月，国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》已经明确提出：“逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”，这是我国构建公共基本养老保险、企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险三支柱养老金制度的开端。此后，我国在发展养老金融的过程中，一直在积极探索建立养老金三支柱体系。我国现行养老金体系包括：第一支柱的基本养老保险制度和第二、三支柱的补充性养老金制度，其中，第一支柱是政府主导的基本养老保险制度，包括城镇职工基本养老保险制度和城乡居民基本养老保险制度两大类别；第二支柱是单位主导的职业养老金制度，包括适用于企业单位的企业年金和适用于事业单位的职业年金；第三支柱为个人主导的个人养老金制度。
（二）中国养老金体系发展现状
第一支柱基本养老金制度基本实现应保尽保。2009年以前，我国的养老保险制度只覆盖城镇职工群体；2009年起新型农村社会养老保险（以下简称新农保）开展试点并全面推开；2011年城镇居民社会养老保险（以下简称城居保）开始试点；2014年新农保和城居保两项制度合并实施，在全国范围内建立统一的城乡居民基本养老保险制度。包含城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险两大类别的第一支柱基本实现了制度上的全覆盖，基本养老保险参与人数不断增加，人均保障水平不断提高，基本养老保险的资金积累也更多。
对比过去五年，截止2019年末，全国参加基本养老保险人数为9.68亿人，比2015年末增加1.09亿人，其中城镇职工基本养老保险人数增加23%，城乡居民基本养老保险参保人数增加5.5%。从这组数据看，养老保险制度的覆盖面在五年之内迅速扩大了1亿人，根据人社部预测，2020年10亿人将会被纳入到制度覆盖里面来，实现应保尽保。资金积累方面，根据人力资源和社会保障事业发展统计公报数据，截至2019年底，全年基本养老保险基金总收入57026亿元，基金总支出52342亿元，年末基本养老保险基金累计结存62873亿元。
参考图1：2005-2019年我国基本养老保险覆盖人数情况
数据来源：人力资源和社会保障事业发展统计公报
养老金待遇连续上调。调整基本养老金待遇是提高保障和改善民生水平的重要措施。2005年国家确定城镇职工退休人员养老保险制度。目前，退休人员基本养老金待遇已经十多年连续上调，其中2006年涨幅最大，达到23.7%，2008年到2015年，养老金每年的涨幅都在10%左右，2016年养老金涨幅回落到6.5%，2017年涨幅为5.5%，2018年为5%。2020年4月10日，经国务院批准，人社部、财政部印发《关于2020年调整退休人员基本养老金的通知》，明确从2020年1月1日起，退休人员基本养老金总体上调幅度为2019年的5%，养老金实现16连涨。城乡居民养老保险在制度全面普及的基础上也提高了基本养老金的待遇。2018年全国城乡居民基本养老保险最低标准提高至每人每月88元，中央财政对中西部地区给予全额补助，对东部地区给予50%的补助，除了中央政府，30个省市和自治区以及2835个县级财政都进一步给予补贴，城乡居民基础养老金水平进一步得到提升。
第二支柱职业养老金发展成效明显。自2004年以来，在国家出台一系列政策文件的鼓励规范下，企业年金和职业年金取得明显成效。从2006年到2019年以来，全国建立企业年金的企业数从2.4万户增加到9.6万户，参加企业年金的缴费职工人数从964万人增加到2548万人，企业年金基金累计结存从910亿元增加到17985亿元，如表1所示。不同于企业年金，职业年金是在机关事业单位及其工作人员在基本养老保险的基础上建立的补充养老保险制度，参保具有强制性。职业年金于2014年10月开始实施，覆盖人数在4000万人左右，目前已归集的职业年金基金结余或超过7000亿元，据估算，未来职业年金每年的新增规模约1870亿元[1]。
表12006-2019年企业年金参保基本情况
数据来源：《全国企业年金基金业务数据摘要（2019年度）》
第三支柱个人养老金开始推进。包括个人商业养老保险在内的第三支柱是完善我国养老保险制度体系的关键。2018年4月，财政部等五部委联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税[2018]22号），决定自5月1日起在上海、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年。试点的实施标志着我国第三支柱个人养老金制度正式落地，这是个人养老金制度的重要尝试，为国民养老提供了新途径。2018年5月底，首批共12家保险公司获批经营个人税收递延型商业养老保险业务，第一只个人税收递延型商业养老保险产品在上海由太平洋人寿保险卖出[2]。第三支柱个人养老金将为完善养老金体系发挥重要作用，为资本市场带来长期稳定资金，并可能重塑国民养老理财行为。
二、我国养老金体系面临的问题与挑战
从制度建设来讲，经过多年的改革与发展，我国已初步建立起养老金三支柱体系的制度框架，并取得明显成效。但面对老年人口占比将长期保持较高水平的发展趋势，现行的三支柱养老金制度仍然面临诸多挑战，整体来看，目前我国养老金体系明显呈现出第一支柱“一支独大”、第二、三支柱养老金积累有限的结构性失衡问题。
一是对基本养老保险依赖过高，第一支柱“一支独大”。目前来看，我国养老金体系结构中，基本养老保险制度担负着养老体系的主要责任。一方面，从养老金规模和结构来看，在大约6万亿的养老金中，基本养老保险基金规模约5.09万亿，占比77%；企业年金规模约1.48万亿，占比22%；而制度化的个人养老金仍处于摸索阶段，只推出了个人税延型养老保险。而在美国的养老资产中，第二支柱雇主养老金计划和第三支柱个人养老储蓄计划在养老金总资产中占比近90%。对比美国，中国的养老金制度体系呈现明显的不平衡。另一方面，在待遇给付上，美国公共养老金制度目标替代率平均水平为30-40%左右，职业养老金和个人养老金合计提供的替代率为40-50%，连续缴费的养老金替代率超过退休前工资水平，使得退休后生活水平能够得到较好的保障，同时减轻了政府养老负担。与此相反，在我国的养老金体系中，第一支柱基本养老保险制度替代率水平接近60%，明显高于美国及OECD国家公共养老金的平均水平。过高的替代率使得个人高度依赖基本养老保险制度，一支独大的基本养老金制度带来巨大的可持续性风险，导致政府财政压力过大，影响基本养老金对养老保障作用的发挥。
二是基本养老金运转面临巨大支付压力。我国现行的养老保险体系中，基本养老保险采取社会统筹和个人账户相结合的制度模式，实际是一种现收现付方式，即由在职人员缴纳养老金供养退休人员。从我国基本养老保险制度收支的现状来看，养老金支出方面，人口老龄化导致领取养老金的人数不断增加，同时领取养老金条件最低缴费年限偏低，仅为15年达到退休年龄，即可领取养老金，二者同时发生在很大程度上加大了我国养老金的支付压力。在养老金收入方面，缴费基数不实，企业缴费率高，导致基本养老金缴费不足。目前各地职工基本养老保险单位费率已从原规定的20%降至16%，但仍远高于其他国家同阶段老龄社会的费率水平（10%）。基本养老保险制度规定的缴费率过高但实际缴费较低。缴费率过高导致缴费基数不实，进一步影响养老金收支的可持续性。根据人社部历年统计公报数据，近年来，我国基本养老金征缴收入的增长率已呈现低于基金支出的增长率的趋势，并且基金收入的增长速度逐步放缓，而基金支出的增长速度有逐渐加快的趋势，如图2所示。这意味着在保持缴费水平不变的情况下，养老金收小于支会持续下去，养老金收支平衡面临着重大压力，未来可能面临巨大支付缺口，从而带来基本养老保险运转的困难。
图22003-2019年我国基本养老保险基金收入与支出情况
数据来源：人力资源和社会保障事业发展统计公报
三是第二支柱职业养老金仍是可望不可即的短板制度。职业养老金是一种补充养老保险制度，它既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项企事业单位的福利制度。职业养老金包括面向城镇企业职工的企业年金和面向机关事业单位职工的职业年金。企业年金经过十多年的发展，取得了一定进步，但总体看发展仍非常缓慢。从国外情况来看，在养老金三支柱中，第二支柱的职业养老金通常是退休人员的主要收入来源，而我国在企业年金制度建设方面仍存在较多问题：一是覆盖范围狭窄，据人力资源和社会保障事业发展统计公报显示，2019年末全国仅有9.6万户企业建立了企业年金，与我国现有一千多万个企业的数量规模相比，企业建立年金制度的企业比例不足1%，只覆盖了2548万人，在参加城镇职工基本养老保险的人数中不足6%，绝大多数的企业职工及退休人员没有企业年金；二是企业年金发展不均衡，主要集中在大城市，且东部地区的企业年金制度的发展快于中西部地区，经济效益较好的国有企业和外资企业发展快于民营企业；三是基金累计结余规模相对较小，与其他养老金可持续水平较高国家的差距较大。此外，面向机关事业单位建立职业年金才刚刚开始起步，目前积累的基金规模较小，覆盖面非常有限，尚未形成对第一支柱的有力支撑。第二支柱对于大多数人来讲，仍然是一项可望而不可及的短板制度。
四是第三支柱个人养老金制度建设滞后。长期以来对第三支柱的建设还没有引起有关部门的足够重视，对于第三支柱的建设缺乏总体规划，没有制定相应的发展目标和相关扶持政策。第三支柱的发展仍处于起步阶段和附属地位。目前我国对个人养老保险的税收优惠政策依然停留在争论之中，个人养老保险市场也没有实质性启动。这些年来，主要靠一些商业保险公司和金融机构自发地在推出面向个人养老金的一些产品，发展规模很小。我国人口占世界总人口的25%，而我国人寿保险市场只占全球市场总额的1.6%。在发达国家人均保费缴纳额高达3000美元甚至更多，而中国仅为27美元。
随着我国人口老龄化进程的加快，养老金问题越来越受到关注。5月22日，李克强总理代表国务院在十三届全国人大三次会议上作《政府工作报告》强调，“全国近3亿人领取养老金，必须确保按时足额发放”，今年将继续上调退休人员基本养老金，提高城乡居民基础养老金最低标准。一面是养老金的16连涨，一面是我国养老金收支不平衡的加剧，如何进行养老金体制改革已经成为社会各方关注的焦点。面对“未富先老”的现实国情，建立发展养老金三支柱体系是我国发展养老金融、积极应对人口老龄化的客观需要。养老金三支柱体系主要涉及政府、单位和个人三方养老责任。目前，全球多个国家积极探索并建立了养老金三支柱体系。我国已基本建立养老金三支柱体系，并取得了显著成效。但长期来看，仍面临着一系列挑战，尤其是在人口老龄化趋势加剧的背景下，我国养老金体系结构性失衡，基本养老保险第一支柱独大，第二、第三支柱进展缓慢，导致养老保险收支缺口，将是我国公共财政乃至整个经济社会可持续发展面临的最大挑战。正因如此，对养老金体系的进一步改革与完善已成为一个迫切的问题。
一、我国养老金三支柱体系框架及发展现状
（一）我国养老金体系框架
1994年，世界银行在《防止老龄危机：保护老年人及促进增长的政策》报告中首次提出通过发展养老金三支柱体系来共同应对老年人的养老风险。其中第一支柱是政府集中管理、通过一般税收收入融资和企业与个人缴费融资的强制性公共养老金计划；第二支柱是私人和公共部门的雇主向雇员提供的一种辅助性补充养老金计划；第三支柱是各种自愿性养老储蓄计划。在养老金三支柱体系中，第一支柱由政府承担，其目标是保障老年人的基本生活，采用现收现付制；第二支柱由用人单位和个人承担并成为养老金的主要资金来源；第三支柱由个人承担并致力于提高个人的养老待遇，第二、第三支柱采用完全积累制。总体而言，世界银行总结并倡导的多支柱模式已成为世界各国养老金体系发展的主流。
为了应对老龄化危机带来的挑战，我国积极探索和发展符合我国国情的三支柱养老金模式。1991年6月，国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》已经明确提出：“逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”，这是我国构建公共基本养老保险、企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险三支柱养老金制度的开端。此后，我国在发展养老金融的过程中，一直在积极探索建立养老金三支柱体系。我国现行养老金体系包括：第一支柱的基本养老保险制度和第二、三支柱的补充性养老金制度，其中，第一支柱是政府主导的基本养老保险制度，包括城镇职工基本养老保险制度和城乡居民基本养老保险制度两大类别；第二支柱是单位主导的职业养老金制度，包括适用于企业单位的企业年金和适用于事业单位的职业年金；第三支柱为个人主导的个人养老金制度。
（二）中国养老金体系发展现状
第一支柱基本养老金制度基本实现应保尽保。2009年以前，我国的养老保险制度只覆盖城镇职工群体；2009年起新型农村社会养老保险（以下简称新农保）开展试点并全面推开；2011年城镇居民社会养老保险（以下简称城居保）开始试点；2014年新农保和城居保两项制度合并实施，在全国范围内建立统一的城乡居民基本养老保险制度。包含城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险两大类别的第一支柱基本实现了制度上的全覆盖，基本养老保险参与人数不断增加，人均保障水平不断提高，基本养老保险的资金积累也更多。
对比过去五年，截止2019年末，全国参加基本养老保险人数为9.68亿人，比2015年末增加1.09亿人，其中城镇职工基本养老保险人数增加23%，城乡居民基本养老保险参保人数增加5.5%。从这组数据看，养老保险制度的覆盖面在五年之内迅速扩大了1亿人，根据人社部预测，2020年10亿人将会被纳入到制度覆盖里面来，实现应保尽保。资金积累方面，根据人力资源和社会保障事业发展统计公报数据，截至2019年底，全年基本养老保险基金总收入57026亿元，基金总支出52342亿元，年末基本养老保险基金累计结存62873亿元。
参考图1：2005-2019年我国基本养老保险覆盖人数情况
数据来源：人力资源和社会保障事业发展统计公报
养老金待遇连续上调。调整基本养老金待遇是提高保障和改善民生水平的重要措施。2005年国家确定城镇职工退休人员养老保险制度。目前，退休人员基本养老金待遇已经十多年连续上调，其中2006年涨幅最大，达到23.7%，2008年到2015年，养老金每年的涨幅都在10%左右，2016年养老金涨幅回落到6.5%，2017年涨幅为5.5%，2018年为5%。2020年4月10日，经国务院批准，人社部、财政部印发《关于2020年调整退休人员基本养老金的通知》，明确从2020年1月1日起，退休人员基本养老金总体上调幅度为2019年的5%，养老金实现16连涨。城乡居民养老保险在制度全面普及的基础上也提高了基本养老金的待遇。2018年全国城乡居民基本养老保险最低标准提高至每人每月88元，中央财政对中西部地区给予全额补助，对东部地区给予50%的补助，除了中央政府，30个省市和自治区以及2835个县级财政都进一步给予补贴，城乡居民基础养老金水平进一步得到提升。
第二支柱职业养老金发展成效明显。自2004年以来，在国家出台一系列政策文件的鼓励规范下，企业年金和职业年金取得明显成效。从2006年到2019年以来，全国建立企业年金的企业数从2.4万户增加到9.6万户，参加企业年金的缴费职工人数从964万人增加到2548万人，企业年金基金累计结存从910亿元增加到17985亿元，如表1所示。不同于企业年金，职业年金是在机关事业单位及其工作人员在基本养老保险的基础上建立的补充养老保险制度，参保具有强制性。职业年金于2014年10月开始实施，覆盖人数在4000万人左右，目前已归集的职业年金基金结余或超过7000亿元，据估算，未来职业年金每年的新增规模约1870亿元[1]。
表12006-2019年企业年金参保基本情况
数据来源：《全国企业年金基金业务数据摘要（2019年度）》
第三支柱个人养老金开始推进。包括个人商业养老保险在内的第三支柱是完善我国养老保险制度体系的关键。2018年4月，财政部等五部委联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税[2018]22号），决定自5月1日起在上海、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年。试点的实施标志着我国第三支柱个人养老金制度正式落地，这是个人养老金制度的重要尝试，为国民养老提供了新途径。2018年5月底，首批共12家保险公司获批经营个人税收递延型商业养老保险业务，第一只个人税收递延型商业养老保险产品在上海由太平洋人寿保险卖出[2]。第三支柱个人养老金将为完善养老金体系发挥重要作用，为资本市场带来长期稳定资金，并可能重塑国民养老理财行为。
二、我国养老金体系面临的问题与挑战
从制度建设来讲，经过多年的改革与发展，我国已初步建立起养老金三支柱体系的制度框架，并取得明显成效。但面对老年人口占比将长期保持较高水平的发展趋势，现行的三支柱养老金制度仍然面临诸多挑战，整体来看，目前我国养老金体系明显呈现出第一支柱“一支独大”、第二、三支柱养老金积累有限的结构性失衡问题。
一是对基本养老保险依赖过高，第一支柱“一支独大”。目前来看，我国养老金体系结构中，基本养老保险制度担负着养老体系的主要责任。一方面，从养老金规模和结构来看，在大约6万亿的养老金中，基本养老保险基金规模约5.09万亿，占比77%；企业年金规模约1.48万亿，占比22%；而制度化的个人养老金仍处于摸索阶段，只推出了个人税延型养老保险。而在美国的养老资产中，第二支柱雇主养老金计划和第三支柱个人养老储蓄计划在养老金总资产中占比近90%。对比美国，中国的养老金制度体系呈现明显的不平衡。另一方面，在待遇给付上，美国公共养老金制度目标替代率平均水平为30-40%左右，职业养老金和个人养老金合计提供的替代率为40-50%，连续缴费的养老金替代率超过退休前工资水平，使得退休后生活水平能够得到较好的保障，同时减轻了政府养老负担。与此相反，在我国的养老金体系中，第一支柱基本养老保险制度替代率水平接近60%，明显高于美国及OECD国家公共养老金的平均水平。过高的替代率使得个人高度依赖基本养老保险制度，一支独大的基本养老金制度带来巨大的可持续性风险，导致政府财政压力过大，影响基本养老金对养老保障作用的发挥。
二是基本养老金运转面临巨大支付压力。我国现行的养老保险体系中，基本养老保险采取社会统筹和个人账户相结合的制度模式，实际是一种现收现付方式，即由在职人员缴纳养老金供养退休人员。从我国基本养老保险制度收支的现状来看，养老金支出方面，人口老龄化导致领取养老金的人数不断增加，同时领取养老金条件最低缴费年限偏低，仅为15年达到退休年龄，即可领取养老金，二者同时发生在很大程度上加大了我国养老金的支付压力。在养老金收入方面，缴费基数不实，企业缴费率高，导致基本养老金缴费不足。目前各地职工基本养老保险单位费率已从原规定的20%降至16%，但仍远高于其他国家同阶段老龄社会的费率水平（10%）。基本养老保险制度规定的缴费率过高但实际缴费较低。缴费率过高导致缴费基数不实，进一步影响养老金收支的可持续性。根据人社部历年统计公报数据，近年来，我国基本养老金征缴收入的增长率已呈现低于基金支出的增长率的趋势，并且基金收入的增长速度逐步放缓，而基金支出的增长速度有逐渐加快的趋势，如图2所示。这意味着在保持缴费水平不变的情况下，养老金收小于支会持续下去，养老金收支平衡面临着重大压力，未来可能面临巨大支付缺口，从而带来基本养老保险运转的困难。
图22003-2019年我国基本养老保险基金收入与支出情况
数据来源：人力资源和社会保障事业发展统计公报
三是第二支柱职业养老金仍是可望不可即的短板制度。职业养老金是一种补充养老保险制度，它既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项企事业单位的福利制度。职业养老金包括面向城镇企业职工的企业年金和面向机关事业单位职工的职业年金。企业年金经过十多年的发展，取得了一定进步，但总体看发展仍非常缓慢。从国外情况来看，在养老金三支柱中，第二支柱的职业养老金通常是退休人员的主要收入来源，而我国在企业年金制度建设方面仍存在较多问题：一是覆盖范围狭窄，据人力资源和社会保障事业发展统计公报显示，2019年末全国仅有9.6万户企业建立了企业年金，与我国现有一千多万个企业的数量规模相比，企业建立年金制度的企业比例不足1%，只覆盖了2548万人，在参加城镇职工基本养老保险的人数中不足6%，绝大多数的企业职工及退休人员没有企业年金；二是企业年金发展不均衡，主要集中在大城市，且东部地区的企业年金制度的发展快于中西部地区，经济效益较好的国有企业和外资企业发展快于民营企业；三是基金累计结余规模相对较小，与其他养老金可持续水平较高国家的差距较大。此外，面向机关事业单位建立职业年金才刚刚开始起步，目前积累的基金规模较小，覆盖面非常有限，尚未形成对第一支柱的有力支撑。第二支柱对于大多数人来讲，仍然是一项可望而不可及的短板制度。
四是第三支柱个人养老金制度建设滞后。长期以来对第三支柱的建设还没有引起有关部门的足够重视，对于第三支柱的建设缺乏总体规划，没有制定相应的发展目标和相关扶持政策。第三支柱的发展仍处于起步阶段和附属地位。目前我国对个人养老保险的税收优惠政策依然停留在争论之中，个人养老保险市场也没有实质性启动。这些年来，主要靠一些商业保险公司和金融机构自发地在推出面向个人养老金的一些产品，发展规模很小。我国人口占世界总人口的25%，而我国人寿保险市场只占全球市场总额的1.6%。在发达国家人均保费缴纳额高达3000美元甚至更多，而中国仅为27美元。
【刚刚，沈阳发布重要通知！商场超市餐厅不用戴口罩了！还有……】沈阳市公众科学佩戴口罩指引
为有效防控新冠肺炎疫情发生，根据国家《公众科学戴口罩指引（修订版）》， 市卫生健康委结合当前我市常态化疫情防控和全面复工复产复学复课的实际需要，现制定《沈阳市公众科学佩戴口罩指引》， 科学指导沈阳市民规范佩戴口罩，切实预防新冠肺炎等呼吸道传染病的传播和流行。
一、适用范围
本指引只适用于新冠肺炎疫情低风险地区（目前我市13个区县均为低风险区）， 中、高风险地区仍参照国家《公众科学戴口罩指引》原版实施。市卫生健康委将根据国家、省疫情防控有关规定，适时对《沈阳市公众科学佩戴口罩指引》进行调整和修订，以满足公众科学规范佩戴口罩、有效预防传染病的需求。
二、普通公众
（一）居家。
防护建议：无需戴口罩。
（二）户外、公园。
防护建议：建议随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩，保持1米以上社交安全距离，无需戴口罩。
（三）交通工具。
防护建议：骑车、自驾车时，无需戴口罩；乘坐公交、地铁、长途汽车、火车、轮船、飞机等公共交通工具时，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（四）公共场所。
1. 超市、商场、餐厅、展馆／博物馆、体育馆／健身房等场所。
防护建议：公众需随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩。在无人员聚集、通风良好、保持1米以上社交安全距离情况下，无需戴口罩。
2. 剧场、影剧院、地下或相对封闭购物场所、网吧及乘坐厢式电梯等通风不良的公共场所。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（五）会议室。
防护建议：确保有效通风换气，保持人员1米以上社交安全距离情况下，无需戴口罩。
三、特定场所人员
（一）办公场所及厂房车间人员。
防护建议：确保有效通风换气，作业岗位工作人员保持1米以上安全距离情况下，无需戴口罩。
（二）公共场所服务人员。
如商店、公共交通工具、餐馆、食堂、旅馆、单位社区进出口、企业前台等场所工作服务人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（三）校园内人员。
1. 托幼机构人员。
防护建议：因幼儿特殊生理特征，不建议戴口罩。托幼机构教师、值守人员、清洁人员及食堂等工作人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
2. 中小学校人员。
防护建议：需随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩。在校园内，学生和授课老师无需戴口罩；学校进出值守人员、清洁人员及食堂工作人员等服务人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
3. 大中院校人员。
防护建议：确保有效通风换气、保持1米以上安全距离情况下，教职员工和学生无需戴口罩；在封闭、人员密集或与他人近距离接触（小于等于1米）时，需戴口罩；学校进出值守人员、清洁人员及食堂工作人员等服务人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（三）医院就诊、探视或陪护人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（四）养老院、福利院、监狱和精神卫生机构人员。
防护建议：此类机构内人员无需戴口罩；外来人员、提供服务的工作人员戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
四、重点人员
（一）新冠肺炎疑似病例、确诊病例和无症状感染者；新冠肺炎密切接触者：入境人员（从入境开始到隔离结束）。
防护建议：戴医用外科口罩或无呼气阀符合KN95/N95及以上级别的防护口罩。
（二）居家隔离人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩，独处时可不戴口罩。
（三）发热、咳嗽等症状人员。
防护建议：戴医用外科口罩或无呼吸阀符合KN95/N95级别或以上级别的防护口罩。
（四）严重心肺疾病患者和婴幼儿。
防护建议：严重心肺疾病患者，在医生指导下戴口罩。3岁以下婴幼儿，不戴口罩。
五、职业暴露人员
（一）出入境口岸工作人员。
防护建议：戴医用外科口罩或符合KN95/N95防护口罩。
（二）为隔离人员提供服务的司机、定点隔离酒店服务人员、保安、清洁人员等人员。
防护建议：戴医用外科口罩或符合KN95/N95防护口罩。
（三）普通门诊、急诊、病房等医务人员。
防护建议：戴医用外科口罩或以上级别口罩。
（四）指定医疗机构发热门诊的医务人员；在新冠肺炎确诊病例、疑似病例患者的病房、ICU工作的人员；流行病学调查、实验室检测、环境消毒人员；转运确诊和疑似病例人员。
防护建议：戴医用防护口罩。
（五）从事呼吸道标本采集的操作人员；进行新冠肺炎患者气管切开、气管插管、气管镜检查、吸痰、心肺复苏操作，或肺移植手术、病理解剖的工作人员。
防护建议：头罩式（或全面型）动力送风过滤式呼吸防护器，或半面型动力送风过滤式呼吸防护器加戴护目镜或全面屏；两种呼吸防护器均需选用P100防颗粒物过滤元件，过滤元件不可重复使用，防护器具消毒后使用。
六、使用注意事项
（一）注意卫生，佩戴前、脱除后应做好手部卫生。
（二）需重复使用的口罩，使用后悬挂于清洁、干燥的通风处。
（三）备用口罩建议存放在原包装袋，如非独立包装可存放在一次性使用食品袋中，并确保其不变形。
（四）如佩戴口罩感觉胸闷、气短等不适时，应立即前征户外开放场所，摘除口罩。
（五）废弃口罩归为其他垃圾进行处理，医疗卫生机构、人员密集场所工作人员或其他可疑污染的废弃口罩，需单独存放，并按有害垃圾进行处理。
为有效防控新冠肺炎疫情发生，根据国家《公众科学戴口罩指引（修订版）》， 市卫生健康委结合当前我市常态化疫情防控和全面复工复产复学复课的实际需要，现制定《沈阳市公众科学佩戴口罩指引》， 科学指导沈阳市民规范佩戴口罩，切实预防新冠肺炎等呼吸道传染病的传播和流行。
一、适用范围
本指引只适用于新冠肺炎疫情低风险地区（目前我市13个区县均为低风险区）， 中、高风险地区仍参照国家《公众科学戴口罩指引》原版实施。市卫生健康委将根据国家、省疫情防控有关规定，适时对《沈阳市公众科学佩戴口罩指引》进行调整和修订，以满足公众科学规范佩戴口罩、有效预防传染病的需求。
二、普通公众
（一）居家。
防护建议：无需戴口罩。
（二）户外、公园。
防护建议：建议随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩，保持1米以上社交安全距离，无需戴口罩。
（三）交通工具。
防护建议：骑车、自驾车时，无需戴口罩；乘坐公交、地铁、长途汽车、火车、轮船、飞机等公共交通工具时，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（四）公共场所。
1. 超市、商场、餐厅、展馆／博物馆、体育馆／健身房等场所。
防护建议：公众需随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩。在无人员聚集、通风良好、保持1米以上社交安全距离情况下，无需戴口罩。
2. 剧场、影剧院、地下或相对封闭购物场所、网吧及乘坐厢式电梯等通风不良的公共场所。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（五）会议室。
防护建议：确保有效通风换气，保持人员1米以上社交安全距离情况下，无需戴口罩。
三、特定场所人员
（一）办公场所及厂房车间人员。
防护建议：确保有效通风换气，作业岗位工作人员保持1米以上安全距离情况下，无需戴口罩。
（二）公共场所服务人员。
如商店、公共交通工具、餐馆、食堂、旅馆、单位社区进出口、企业前台等场所工作服务人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（三）校园内人员。
1. 托幼机构人员。
防护建议：因幼儿特殊生理特征，不建议戴口罩。托幼机构教师、值守人员、清洁人员及食堂等工作人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
2. 中小学校人员。
防护建议：需随身备用一次性使用医用口罩或医用外科口罩。在校园内，学生和授课老师无需戴口罩；学校进出值守人员、清洁人员及食堂工作人员等服务人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
3. 大中院校人员。
防护建议：确保有效通风换气、保持1米以上安全距离情况下，教职员工和学生无需戴口罩；在封闭、人员密集或与他人近距离接触（小于等于1米）时，需戴口罩；学校进出值守人员、清洁人员及食堂工作人员等服务人员，戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（三）医院就诊、探视或陪护人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
（四）养老院、福利院、监狱和精神卫生机构人员。
防护建议：此类机构内人员无需戴口罩；外来人员、提供服务的工作人员戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩。
四、重点人员
（一）新冠肺炎疑似病例、确诊病例和无症状感染者；新冠肺炎密切接触者：入境人员（从入境开始到隔离结束）。
防护建议：戴医用外科口罩或无呼气阀符合KN95/N95及以上级别的防护口罩。
（二）居家隔离人员。
防护建议：戴一次性使用医用口罩或医用外科口罩，独处时可不戴口罩。
（三）发热、咳嗽等症状人员。
防护建议：戴医用外科口罩或无呼吸阀符合KN95/N95级别或以上级别的防护口罩。
（四）严重心肺疾病患者和婴幼儿。
防护建议：严重心肺疾病患者，在医生指导下戴口罩。3岁以下婴幼儿，不戴口罩。
五、职业暴露人员
（一）出入境口岸工作人员。
防护建议：戴医用外科口罩或符合KN95/N95防护口罩。
（二）为隔离人员提供服务的司机、定点隔离酒店服务人员、保安、清洁人员等人员。
防护建议：戴医用外科口罩或符合KN95/N95防护口罩。
（三）普通门诊、急诊、病房等医务人员。
防护建议：戴医用外科口罩或以上级别口罩。
（四）指定医疗机构发热门诊的医务人员；在新冠肺炎确诊病例、疑似病例患者的病房、ICU工作的人员；流行病学调查、实验室检测、环境消毒人员；转运确诊和疑似病例人员。
防护建议：戴医用防护口罩。
（五）从事呼吸道标本采集的操作人员；进行新冠肺炎患者气管切开、气管插管、气管镜检查、吸痰、心肺复苏操作，或肺移植手术、病理解剖的工作人员。
防护建议：头罩式（或全面型）动力送风过滤式呼吸防护器，或半面型动力送风过滤式呼吸防护器加戴护目镜或全面屏；两种呼吸防护器均需选用P100防颗粒物过滤元件，过滤元件不可重复使用，防护器具消毒后使用。
六、使用注意事项
（一）注意卫生，佩戴前、脱除后应做好手部卫生。
（二）需重复使用的口罩，使用后悬挂于清洁、干燥的通风处。
（三）备用口罩建议存放在原包装袋，如非独立包装可存放在一次性使用食品袋中，并确保其不变形。
（四）如佩戴口罩感觉胸闷、气短等不适时，应立即前征户外开放场所，摘除口罩。
（五）废弃口罩归为其他垃圾进行处理，医疗卫生机构、人员密集场所工作人员或其他可疑污染的废弃口罩，需单独存放，并按有害垃圾进行处理。
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