（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。
♦️从关联方借款利息，双重限制
✅利息限制：不高于同期同类金融机构贷款利率
✅金额限制：一般企业债资比：2：1， 金融企业：5:1
权益投资（注册资本金额）1000万，最多借款2000万以内的借款利息可以扣除，超出的部分不准扣除
即：允许扣除的利息=132x2000/2200=120（万元）
纳税调整额=132-120=12万元，纳税调增处理。
♣️关联交易借款，不受债资比限制的情况
♦️有资料证明符合独立交易原则时，借款不受债资比
♦️借款企业所得税税率不高于被借款企业税率时（国家不吃亏）
（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。
福利费限额：4000*14%=560（万元）<600（万元） 应纳税所得调整金额：600-560=40（万元）
教育经费：4000*8%=320（万元）<400，应纳税所得调整金额：80
工会经费限额=4000*2%=80万元，无需调整应纳税所得额
（7）发生业务招待费400万元。
限制1: 发生额60%： 400*60%=240（万元）
限制2: 营业收入0.5%: 6500*0.5%=325(万元)
按照240万元税前扣除，应纳税所得额调整额=400-240=160（万元）
（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
♦️定向扶贫：全额扣除, 100万全部扣除。
♦️其他间接捐赠：限额：会计利润x12%,5400*12%=648万，间接捐赠最大扣除额：600万元
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：
♦️当年的亏损，允许用以后5年的盈利去弥补
即：18年允许扣除13年的未弥补亏损的余额以及14年和15年的亏损
13年亏损余额：-5000+1000+1500=-2500（万元）
累计亏损：-2500-1500-400=-4400（万元）
18年弥补亏损后 净利润=54000-4400=1000（万元）
（1）判断业务（1）否需要缴纳增值税并说明理由。
定额拨付财政性资金，与业务量无关，因此无需缴纳“增值税”
当财政拨付资金与销售量有关系时，需要缴纳增值税并计算抵扣进项
所得税之中：财政性补贴，不征税收入，税法上：纳税调减：-300万元
♦️从关联方借款利息，双重限制
✅利息限制：不高于同期同类金融机构贷款利率
✅金额限制：一般企业债资比：2：1， 金融企业：5:1
权益投资（注册资本金额）1000万，最多借款2000万以内的借款利息可以扣除，超出的部分不准扣除
即：允许扣除的利息=132x2000/2200=120（万元）
纳税调整额=132-120=12万元，纳税调增处理。
♣️关联交易借款，不受债资比限制的情况
♦️有资料证明符合独立交易原则时，借款不受债资比
♦️借款企业所得税税率不高于被借款企业税率时（国家不吃亏）
（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。
福利费限额：4000*14%=560（万元）<600（万元） 应纳税所得调整金额：600-560=40（万元）
教育经费：4000*8%=320（万元）<400，应纳税所得调整金额：80
工会经费限额=4000*2%=80万元，无需调整应纳税所得额
（7）发生业务招待费400万元。
限制1: 发生额60%： 400*60%=240（万元）
限制2: 营业收入0.5%: 6500*0.5%=325(万元)
按照240万元税前扣除，应纳税所得额调整额=400-240=160（万元）
（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
♦️定向扶贫：全额扣除, 100万全部扣除。
♦️其他间接捐赠：限额：会计利润x12%,5400*12%=648万，间接捐赠最大扣除额：600万元
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：
♦️当年的亏损，允许用以后5年的盈利去弥补
即：18年允许扣除13年的未弥补亏损的余额以及14年和15年的亏损
13年亏损余额：-5000+1000+1500=-2500（万元）
累计亏损：-2500-1500-400=-4400（万元）
18年弥补亏损后 净利润=54000-4400=1000（万元）
（1）判断业务（1）否需要缴纳增值税并说明理由。
定额拨付财政性资金，与业务量无关，因此无需缴纳“增值税”
当财政拨付资金与销售量有关系时，需要缴纳增值税并计算抵扣进项
所得税之中：财政性补贴，不征税收入，税法上：纳税调减：-300万元
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【策划训练营｜策划训练营S08E06 | 90%考生都不及格的直播策划怎么写】
✏️直播策划中，需要在前半部分写出报道效果目标（着重在于社会效果的实现）、报道范围和重点，并做好时间和人员的安排，这些都是基本要素，不可缺少。
✏️直播策划的考察重点是报道内容，也就是你在安排的几个小时的直播中，都设计了哪些内容。这些内容都需要在报道内容中得到体现，在书写时，可以以“时段”进行划分，不要乱写一气。需要注意的是，在直播内容中，尤其需要注意不要出现事实性错误，这也是考场上影响阅卷老师观感的扣分项。
✏️直播策划尤其特殊性，就是即时性更强。因此，最好在结尾处写出直播中可能遇到的困难，并写出相应的应对预案。
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行云实务班：https://t.cn/A6I2lyKm
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【蚌埠市“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动启动】
8月13日上午，蚌埠市启动2021年度“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动。
“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动，是蚌埠市福彩中心为积极响应国家基本方略和目标任务，防止因学致贫、因贫失学现象的发生而开展的一项公益活动，2009年-2020年，蚌埠市福彩中心累计资助困难大学生1600多名，发放助学金500多万元。“福彩助学”已发展成全市规模最大、助学金额最高的助学活动，是全市最具影响力的公益项目之一。
据介绍，蚌埠市今年的“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动，共安排福彩公益金预算70万元。拟对户籍在本市（含三县），享受低保待遇的家庭中，当年通过全国普通高等学校招生统一考试并被普通高等院校录取的本科学生进行一次性资助。每名困难大学生一次性资助5000元福彩助学金，计划救助140名困难大学生。
截至目前，已有47名大学生救助申请通过了第一批次的审核审批，助学金也将陆续发放到学生手中。（安徽之声纪斌蚌埠市民政局殷丹）
8月13日上午，蚌埠市启动2021年度“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动。
“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动，是蚌埠市福彩中心为积极响应国家基本方略和目标任务，防止因学致贫、因贫失学现象的发生而开展的一项公益活动，2009年-2020年，蚌埠市福彩中心累计资助困难大学生1600多名，发放助学金500多万元。“福彩助学”已发展成全市规模最大、助学金额最高的助学活动，是全市最具影响力的公益项目之一。
据介绍，蚌埠市今年的“情系学子、筑梦未来”福彩助学活动，共安排福彩公益金预算70万元。拟对户籍在本市（含三县），享受低保待遇的家庭中，当年通过全国普通高等学校招生统一考试并被普通高等院校录取的本科学生进行一次性资助。每名困难大学生一次性资助5000元福彩助学金，计划救助140名困难大学生。
截至目前，已有47名大学生救助申请通过了第一批次的审核审批，助学金也将陆续发放到学生手中。（安徽之声纪斌蚌埠市民政局殷丹）
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