【十年变化系列海报|油海宝石花 绽放新时代】滨城五月温暖，天蓝风清云淡。在大港油田采油五厂的尤立红劳模创新工作室内，全国劳动模范，全国“三八”红旗手标兵，党的十八大、十九大代表尤立红正在通过远程系统调取几口重点油井的数据。“刚参加工作时，几乎天天骑车巡井，现在坐在电脑前，一会儿就搞定了。我感觉自己特别幸运，作为一个‘油二代’，我成长的点滴都与大港油田的发展同频共振。”谈及大港油田这些年来的发展，尤立红的话语中透露着油然而生的自豪。
人工巡井升级电子巡查 油田开启数智化管理新时代
1996年，18岁的尤立红从大港油田石油技工学校毕业进入大港油田采油五厂金牌采油站46站，成了一名采油工。“想到深藏地下的‘黑色黄金’重见天日，特别有成就感。”在外人看来，采油工的工作主要靠的是力气，抡大锤、爬油井都是脏活累活，这个领域应该是男同志的天下，但刚参加工作的尤立红就带着这样的梦想，一头扎进了涌现过许多劳动模范和技术能手的大港油田，凭着一股“女汉子”的泼辣，把采油工作干得有声有色，从当初那个对石油专业技能一知半解的小丫头成长为了集团公司的采油技能专家。
“那时我所在班组的工作辖区超过3平方公里，骑着车子巡完一圈油井也要两个小时。遇到下雨天，每走一步都要将雨鞋从泥中拔出来。”刚到班组，尤立红就和师傅们每天下井场检查设备、采集油样、记录数据……就这样日复一日，她一直坚守在这片承载着梦想的老油田，但工作的环境却一天天地发生着变化。“近十年的变化太大了，自行车变成了电动车，电动车又换成了汽车，巡井的时间在慢慢缩短，大家的劳动强度在一点点减少。现如今，我们的采油工人坐在屋内，基本上就能将所管辖的油井数据全部采集完成，遇到极特殊天气，我们还可以使用无人机进行巡检，大大减轻了一线工人的工作强度。”尤立红一边查看着港西一号井丛场的数据一边对记者说。
近年来，大港油田把物联网引入生产管理的每一根“神经”，单井在线计量、注水井远程调控在全油田得到推广，全面取代了传统的人工计量和水量调节。423公里的管道首次实现全网络化管理，能够及时发现快速处置，既防止了生态环境的污染，减少了原油损失，也解决了传统人工巡线效率低、劳动量大的问题。2021年，大港油田认真落实集团公司数字化转型、智能化发展部署，把数智油田建设纳入公司“十四五”发展规划，着力打造以“智能油藏、智能井筒、智能地面、智能管理”为核心的数智油田，为保障老油田高质量发展奠定基础保障。
“尤工，您看一眼这口井的数据感觉有些异常。”在记者与尤立红的交流过程中，现场工作人员打来电话，向尤立红咨询生产处置情况。尤立红熟练地登录系统，并和几个技术专家在线调取生产井相关数据，并在最短的时间内，给出了解决方案。十分钟后，生产现场传来消息，井口数据一切正常。“这是我们现在处置生产问题最常用的办法，现场连线、在线会诊，最大限度地节约了时间，提高了工作效率。”完成工作后的尤立红告诉记者，光纤预警与视频联动、激光云台等技术的加持下，现在的大港油田“大型站库少人值守、小型站库无人值守”，人工巡井升级为电子巡查，驻站式管理变为集中管控，开启了数智化管理新时代。
新理念焕发新面貌 新时代工匠筑梦老油田
处理完手头的工作，尤立红又和同事们针对近期采油量出现波动的几口井查找原因。“靠知识武装自己，靠技能为石油奉献，做一名知识型、实干型、创新型员工，是我给自己定下的目标。”看着墙上自己主导设计的工作法，尤立红的思绪回到了2006年。
那一年，中央企业职工技能大赛拉开大幕，刚休完产假的尤立红把尚未断奶的儿子交给婆婆，便投身到比赛中。140余个日夜苦战，每天休息不足5个小时，理论卷子摞起来有半米多高……最终，她夺得金牌，离“知识型”工人又近了一步。2013年，“尤立红劳模创新工作室”挂牌成立，她带领一支集结了省部级劳模、技术骨干等人员的创新团队，围绕安全生产和基层操作中出现的疑难问题进行技术攻关和技术革新，挖掘员工中的绝招、绝技、绝活，推广先进操作法。
“创新是一项系统工程，不仅需要普通职工发挥主观能动性，更需要在体制、机制方面更好地配合。企业、个人都要扮演好相应的角色，才能合力打造创新型企业。”尤立红带领员工苦练内功、革新技术、解决生产难题，帮助员工把想法变成现实，让基层员工的“智慧点子”，变成助推企业发展的“效益金子”，与基层员工共筑“工匠梦”。
“推动采油技术进步、提高劳动生产率、节能环保，一直是大港油田努力的方向。数智油田的号角已经吹响，我们应紧跟建设国内一流数字油田的总体目标，除了新设备、新应用，我们还得用新理念、新面貌推动企业改革创新与高质量发展。”大港油田公司主要负责人告诉记者，大港油田不仅在硬件上持续升级，同时也致力于把员工培养成工匠，把工匠培养成劳模，全面激发基层创新创效的强大活力。每年开展近2万人次的技能培训，源源不断地储备人才力量。
除了尤立红劳模创新工作室，目前大港油田还有21家创新工作室同时为生产进行服务。依靠这些工作室，大港油田形成技能创新成果483项，103个创新成果在油田广泛应用，创效数千万元。
此外，大港油田也把绿色生产融汇到企业数智化发展的每一步，默默地为传统石油企业寻找和探索的新的效益增长点和绿色发展之路。从“三老四严”到“四精”“四创”“四增”，从过去的“一井一场”改为现在的“多井一场”，大力推广地热、太阳能等可再生的清洁能源，建设完成华北地区最大的光伏发电项目……
【记者手记】
无论是初出茅庐的小丫头，还是集团公司的采油技能专家，尤立红始终没有忘记自己是一名基层工人，既传承了传统石油工人吃苦耐劳的“铁人精神”，又具有新时期“时代先锋”的创新特质。她和奋斗在油海的石油工人们坚守在一起，一步一个脚印地追逐着自己的小梦想，凝聚着绿色低碳高质量发展的石油梦。
在她的身上，我们看到以“苦干实干，三老四严”为核心的“石油精神”始终闪光，也看到了千千万万石油工人开拓创新、永不止步的“中国梦”。同样，跟随她的脚步，我们见证了身边昔日老油田的新变化，也感受着中国石油事业的进步和发展。她就像扎根在油海的“宝石花”，顽强地拼搏，永恒地奋斗，绽放在我们的新时代。
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【记者手记】
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“创新是一项系统工程，不仅需要普通职工发挥主观能动性，更需要在体制、机制方面更好地配合。企业、个人都要扮演好相应的角色，才能合力打造创新型企业。”尤立红带领员工苦练内功、革新技术、解决生产难题，帮助员工把想法变成现实，让基层员工的“智慧点子”，变成助推企业发展的“效益金子”，与基层员工共筑“工匠梦”。
“推动采油技术进步、提高劳动生产率、节能环保，一直是大港油田努力的方向。数智油田的号角已经吹响，我们应紧跟建设国内一流数字油田的总体目标，除了新设备、新应用，我们还得用新理念、新面貌推动企业改革创新与高质量发展。”大港油田公司主要负责人告诉记者，大港油田不仅在硬件上持续升级，同时也致力于把员工培养成工匠，把工匠培养成劳模，全面激发基层创新创效的强大活力。每年开展近2万人次的技能培训，源源不断地储备人才力量。
除了尤立红劳模创新工作室，目前大港油田还有21家创新工作室同时为生产进行服务。依靠这些工作室，大港油田形成技能创新成果483项，103个创新成果在油田广泛应用，创效数千万元。
此外，大港油田也把绿色生产融汇到企业数智化发展的每一步，默默地为传统石油企业寻找和探索的新的效益增长点和绿色发展之路。从“三老四严”到“四精”“四创”“四增”，从过去的“一井一场”改为现在的“多井一场”，大力推广地热、太阳能等可再生的清洁能源，建设完成华北地区最大的光伏发电项目……
【记者手记】
无论是初出茅庐的小丫头，还是集团公司的采油技能专家，尤立红始终没有忘记自己是一名基层工人，既传承了传统石油工人吃苦耐劳的“铁人精神”，又具有新时期“时代先锋”的创新特质。她和奋斗在油海的石油工人们坚守在一起，一步一个脚印地追逐着自己的小梦想，凝聚着绿色低碳高质量发展的石油梦。
在她的身上，我们看到以“苦干实干，三老四严”为核心的“石油精神”始终闪光，也看到了千千万万石油工人开拓创新、永不止步的“中国梦”。同样，跟随她的脚步，我们见证了身边昔日老油田的新变化，也感受着中国石油事业的进步和发展。她就像扎根在油海的“宝石花”，顽强地拼搏，永恒地奋斗，绽放在我们的新时代。
来源：津云
人工巡井升级电子巡查 油田开启数智化管理新时代
1996年，18岁的尤立红从大港油田石油技工学校毕业进入大港油田采油五厂金牌采油站46站，成了一名采油工。“想到深藏地下的‘黑色黄金’重见天日，特别有成就感。”在外人看来，采油工的工作主要靠的是力气，抡大锤、爬油井都是脏活累活，这个领域应该是男同志的天下，但刚参加工作的尤立红就带着这样的梦想，一头扎进了涌现过许多劳动模范和技术能手的大港油田，凭着一股“女汉子”的泼辣，把采油工作干得有声有色，从当初那个对石油专业技能一知半解的小丫头成长为了集团公司的采油技能专家。
“那时我所在班组的工作辖区超过3平方公里，骑着车子巡完一圈油井也要两个小时。遇到下雨天，每走一步都要将雨鞋从泥中拔出来。”刚到班组，尤立红就和师傅们每天下井场检查设备、采集油样、记录数据……就这样日复一日，她一直坚守在这片承载着梦想的老油田，但工作的环境却一天天地发生着变化。“近十年的变化太大了，自行车变成了电动车，电动车又换成了汽车，巡井的时间在慢慢缩短，大家的劳动强度在一点点减少。现如今，我们的采油工人坐在屋内，基本上就能将所管辖的油井数据全部采集完成，遇到极特殊天气，我们还可以使用无人机进行巡检，大大减轻了一线工人的工作强度。”尤立红一边查看着港西一号井丛场的数据一边对记者说。
近年来，大港油田把物联网引入生产管理的每一根“神经”，单井在线计量、注水井远程调控在全油田得到推广，全面取代了传统的人工计量和水量调节。423公里的管道首次实现全网络化管理，能够及时发现快速处置，既防止了生态环境的污染，减少了原油损失，也解决了传统人工巡线效率低、劳动量大的问题。2021年，大港油田认真落实集团公司数字化转型、智能化发展部署，把数智油田建设纳入公司“十四五”发展规划，着力打造以“智能油藏、智能井筒、智能地面、智能管理”为核心的数智油田，为保障老油田高质量发展奠定基础保障。
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“推动采油技术进步、提高劳动生产率、节能环保，一直是大港油田努力的方向。数智油田的号角已经吹响，我们应紧跟建设国内一流数字油田的总体目标，除了新设备、新应用，我们还得用新理念、新面貌推动企业改革创新与高质量发展。”大港油田公司主要负责人告诉记者，大港油田不仅在硬件上持续升级，同时也致力于把员工培养成工匠，把工匠培养成劳模，全面激发基层创新创效的强大活力。每年开展近2万人次的技能培训，源源不断地储备人才力量。
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此外，大港油田也把绿色生产融汇到企业数智化发展的每一步，默默地为传统石油企业寻找和探索的新的效益增长点和绿色发展之路。从“三老四严”到“四精”“四创”“四增”，从过去的“一井一场”改为现在的“多井一场”，大力推广地热、太阳能等可再生的清洁能源，建设完成华北地区最大的光伏发电项目……
【记者手记】
无论是初出茅庐的小丫头，还是集团公司的采油技能专家，尤立红始终没有忘记自己是一名基层工人，既传承了传统石油工人吃苦耐劳的“铁人精神”，又具有新时期“时代先锋”的创新特质。她和奋斗在油海的石油工人们坚守在一起，一步一个脚印地追逐着自己的小梦想，凝聚着绿色低碳高质量发展的石油梦。
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来源：津云
国税总局权威解答：国别报告常见问题与解答
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
答：《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：
(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;
(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;
(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
答：《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：
(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;
(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;
(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。
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