【#信永中和遭证监会警示# 年内屡见“Top级”事务所 “翻车”】近日，中国证监会四川监管局披露对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及两名注册会计师出具警示函的信息。此次警示函是证监局针对该事务所及相关人员在四川新金路集团股份有限公司（000510.SZ，以下简称新金路）2020年年报审计项目执业中存在的若干问题采取的监管措施。
据悉，信永中和在为新金路提供审计服务时，在风险评估和控制测试中，存在筹资与投资穿行测试不到位，部分子公司无销售与收款、采购与付款循环穿行测试或穿行、控制测试不到位，未对子公司工程项目管理、结算与验收相关内控实施穿行、控制测试等缺陷；在实质性程序中，货币资金审计存在开户清单核对、银行存款函证、银行流水核对、抽凭及截止测试不到位等问题，对业务存在的异常情形未实施进一步审计程序；此外还存在底稿记录不充分或底稿缺失等诸多问题。
在中国注册会计师协会公布的年度会计师事务所综合评价排名中，2020年度信永中和以849.10的评分排名第7，其主要客户名单中有超过195家中央企业、上市公司、金融企业、大型民营企业等。
然而，作为会计师事务所“TOP100”中的佼佼者，信永中和这样的“翻车”案例并不罕见。自新《证券法》施行，财政部、证监会对审计机构行业的执业行为进行了进一步的严格监管，今年以来就有正中珠江、中准、瑞华、中兴财光华等多家业界名声显赫的“TOP级”会计师事务所因违规操作遭到严厉处罚。
榜首事务所亦有“翻车”案例
信永中和并非“翻车”事务所中排名最高。
10月15日，香港特区财务汇报局发布公报，就中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目的财务报表展开查讯，同时对普华永道为中国恒大（03333.hk）出具的2020年年度账目进行的审计展开调查。
普华永道在过去多年里都处于会计师事务所综合评价排名榜首的位置，在业界颇负盛名，自2009年恒大上市时就与其开展合作，直至接受调查时已有11年。
据特区财务汇报局公报信息，“通过监察市场活动，在中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目及罗兵咸永道（即普华永道）2020年年度审计的核数师报告（即审计报告，香港称审计报告为核数师报告）中，发现该集团在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。香港财汇局还接获一宗与2020年年度账目及2020年年度审计相关事项的公众投诉。”
此消息一出，普华永道与恒大一齐被冲上舆论的风口浪尖，结合恒大今年以来重重经营困境，业界对此事件议论纷纷。其实在普华永道遭遇调查之前，今年已有Top10级别的会计师事务所“出事”。
3月21日，四川省高院对立信会计师事务所（以下简称“立信”）、金亚科技股份有限公司（300028.SZ，以下简称“金亚科技”）证券虚假陈述责任纠纷做出二审民事判决。
立信会计师事务所在综合评价排名中排名第6，是排名前十的事务所中注册会计师数量最多的，拥有2216名注册会计师，其中执业超过5年且年龄在60岁以下的注册会计师有1163名。
据证监会处罚决定书披露的信息显示，立信在对金亚科技2014年度财务报表进行审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。违法行为包括未按要求执行货币资金的函证程序、销售与收款循环函证程序不当、未关注重大合同的异常情况、采购与付款函证程序不当等。
此举造成金亚科技披露的2014年合并财务报表存在多项虚假信息，包括虚增银行存款2.18亿元，虚增营业收入7364万元，虚增营业成本193万元，虚列预付工程款3.1亿元。法院认为，立信作为专业的审计机构，如果按照审计执业规则、勤勉尽责，尽到适当的注意义务，金亚科技虚假陈述行为即应当被发现，即其过失并非一般疏失，而应系重大过错，最终判决立信承担连带赔偿责任。
千万级的“天价”罚单
在11月落下法槌的“康美案”中，涉案的广东正中珠江事务所（以下简称正中珠江）被判承担高达24.59亿元的巨额连带赔偿责任，而在此之前，证监会已向该事务所开具了4275万元的罚单。
正中珠江在前述榜单中排名第53，2020年度事务所本身业务收入达1.76亿元，此前曾为市值千亿规模的康美药业（600518.SH）提供审计服务。
据证监会调查，康美药业在2016—2018年年度报告中存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为。其中仅货币资金一项，三年就累计虚增近900亿，该案也被业界称作是A股最大财务造假案。
证监会查明，正中珠江为康美药业进行审计时，存在未对其业务管理系统实施相应审计程序、未获取充分适当的审计证据、在存在诸多舞弊风险的情况下依然对相关风险做出错误的评估结果、实质性程序存在重大缺陷等诸多问题。
证监会认为，正中珠江对康美药业的审计中，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假，违反了2005年《证券法》的相关规定。除对该会计师事务所处以罚没收入及巨额罚款外，还对4名相关责任人进行了罚款，其中3名主要责任人被采取了一定期限的市场禁入处罚。
同样是在11月，证监会对另一家榜单上排名靠前的事务所开具巨额罚单。
排名第18位的中天运会计师事务所（以下简称中天运）对胜通集团2013年至2017年连续5年的年度财务报表审计中未勤勉尽责、审计报告中存在虚假记载，虚增主营业务收入615亿元，虚增利润总额119亿元。
经调查审理，证监会对中天运做出责令改正，没收业务收入575万元，并处以1150万元罚款的处罚。
受事务所牵连，客户遭殃
2021年8月，三天之内，上交所、深交所中止了42家企业的IPO项目，原因是中介机构被立案调查，包括投行、律师事务所、评估机构以及会计师事务所。
该事件中，涉事的会计师事务所是中兴财光华会计师事务所（以下简称中兴财光华），受其影响，创业板、科创板各有一家企业被中止上市。由于中兴财光华与其他被调查的中介机构同涉此前蓝山科技“暴雷”事件，外界推测此次被立案调查导致拟上市客户遭殃也是缘于此。
中兴财光华在前述榜单中排名第15，在A股上市公司中，有68家企业的审计机构是中兴财光华（东方choice数据终端统计数据）。
蓝山科技（830815.NQ）挂牌上市以来，在中兴财光华的审计之下，年报均被出具标准无保留意见审计。一直到2020年11月27日，蓝山科技因涉嫌信息披露违法违规被证监会调查。
而在42家企业IPO中止事件之前，2021年7月，中兴财光华已经收到过一份证监会的处罚决定书。据证监会调查，中兴财光华在为斯太尔动力股份有限公司（000760.SZ，以下简称斯太尔）出具的2016年年度审计报告中存在虚假记载，斯太尔该年度的财报中虚增营业收入1.89亿元，虚增利润总额1.88亿元，虚增净利润1.41亿元。该案件中，证监会决定对中兴财光华处以没收业务收入及罚款180万元的处罚。
近日，中兴财光华再度官司缠身。该会计师事务所对中丝集团海南公司（下称中丝海南）破产清算案执行审计时，其出具的审计报告被债权人指称有重大缺陷，对于审计报告的解释也未被部分债权人认可。之后，该公司最大的个人债权人以“违反相关法律规定，严重侵害原告合法权益”为由，将中兴财光华诉至法院。
公开信息显示，中丝海南于2020年6月因资不抵债启动破产清算，此前该公司陷入多宗合同纠纷案件中，法院在审理过程中认定其中多宗贸易事项属于虚假贸易，且中丝海南此前接受母公司向其注资1.8亿元然后又将款项转回母公司的行为属于虚假注资。
在中兴财光华出具的（琼）审专字（2021）第03032号审计报告中，中丝海南的母公司中丝集团被确认为其最大的债主，债务确认高达13亿。此举引发其他债权人极大不满，多位债权人表示，在之前法院已有明确判决的情况下，中兴财光华出具的这份审计报告有悖于法院终审判决，严重损害其他债权人合法权益。沟通无果后，个人债权人中债权额最大的董某将中兴财光华告上法庭，目前该案已立案。该案原告董某在诉状中要求撤销中兴财光华此前出具的审计报告，并更换其他事务所重新审计。最终处理结果，有待法院判决。（《中国经济周刊》记者 张宇轩）
据悉，信永中和在为新金路提供审计服务时，在风险评估和控制测试中，存在筹资与投资穿行测试不到位，部分子公司无销售与收款、采购与付款循环穿行测试或穿行、控制测试不到位，未对子公司工程项目管理、结算与验收相关内控实施穿行、控制测试等缺陷；在实质性程序中，货币资金审计存在开户清单核对、银行存款函证、银行流水核对、抽凭及截止测试不到位等问题，对业务存在的异常情形未实施进一步审计程序；此外还存在底稿记录不充分或底稿缺失等诸多问题。
在中国注册会计师协会公布的年度会计师事务所综合评价排名中，2020年度信永中和以849.10的评分排名第7，其主要客户名单中有超过195家中央企业、上市公司、金融企业、大型民营企业等。
然而，作为会计师事务所“TOP100”中的佼佼者，信永中和这样的“翻车”案例并不罕见。自新《证券法》施行，财政部、证监会对审计机构行业的执业行为进行了进一步的严格监管，今年以来就有正中珠江、中准、瑞华、中兴财光华等多家业界名声显赫的“TOP级”会计师事务所因违规操作遭到严厉处罚。
榜首事务所亦有“翻车”案例
信永中和并非“翻车”事务所中排名最高。
10月15日，香港特区财务汇报局发布公报，就中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目的财务报表展开查讯，同时对普华永道为中国恒大（03333.hk）出具的2020年年度账目进行的审计展开调查。
普华永道在过去多年里都处于会计师事务所综合评价排名榜首的位置，在业界颇负盛名，自2009年恒大上市时就与其开展合作，直至接受调查时已有11年。
据特区财务汇报局公报信息，“通过监察市场活动，在中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目及罗兵咸永道（即普华永道）2020年年度审计的核数师报告（即审计报告，香港称审计报告为核数师报告）中，发现该集团在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。香港财汇局还接获一宗与2020年年度账目及2020年年度审计相关事项的公众投诉。”
此消息一出，普华永道与恒大一齐被冲上舆论的风口浪尖，结合恒大今年以来重重经营困境，业界对此事件议论纷纷。其实在普华永道遭遇调查之前，今年已有Top10级别的会计师事务所“出事”。
3月21日，四川省高院对立信会计师事务所（以下简称“立信”）、金亚科技股份有限公司（300028.SZ，以下简称“金亚科技”）证券虚假陈述责任纠纷做出二审民事判决。
立信会计师事务所在综合评价排名中排名第6，是排名前十的事务所中注册会计师数量最多的，拥有2216名注册会计师，其中执业超过5年且年龄在60岁以下的注册会计师有1163名。
据证监会处罚决定书披露的信息显示，立信在对金亚科技2014年度财务报表进行审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。违法行为包括未按要求执行货币资金的函证程序、销售与收款循环函证程序不当、未关注重大合同的异常情况、采购与付款函证程序不当等。
此举造成金亚科技披露的2014年合并财务报表存在多项虚假信息，包括虚增银行存款2.18亿元，虚增营业收入7364万元，虚增营业成本193万元，虚列预付工程款3.1亿元。法院认为，立信作为专业的审计机构，如果按照审计执业规则、勤勉尽责，尽到适当的注意义务，金亚科技虚假陈述行为即应当被发现，即其过失并非一般疏失，而应系重大过错，最终判决立信承担连带赔偿责任。
千万级的“天价”罚单
在11月落下法槌的“康美案”中，涉案的广东正中珠江事务所（以下简称正中珠江）被判承担高达24.59亿元的巨额连带赔偿责任，而在此之前，证监会已向该事务所开具了4275万元的罚单。
正中珠江在前述榜单中排名第53，2020年度事务所本身业务收入达1.76亿元，此前曾为市值千亿规模的康美药业（600518.SH）提供审计服务。
据证监会调查，康美药业在2016—2018年年度报告中存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为。其中仅货币资金一项，三年就累计虚增近900亿，该案也被业界称作是A股最大财务造假案。
证监会查明，正中珠江为康美药业进行审计时，存在未对其业务管理系统实施相应审计程序、未获取充分适当的审计证据、在存在诸多舞弊风险的情况下依然对相关风险做出错误的评估结果、实质性程序存在重大缺陷等诸多问题。
证监会认为，正中珠江对康美药业的审计中，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假，违反了2005年《证券法》的相关规定。除对该会计师事务所处以罚没收入及巨额罚款外，还对4名相关责任人进行了罚款，其中3名主要责任人被采取了一定期限的市场禁入处罚。
同样是在11月，证监会对另一家榜单上排名靠前的事务所开具巨额罚单。
排名第18位的中天运会计师事务所（以下简称中天运）对胜通集团2013年至2017年连续5年的年度财务报表审计中未勤勉尽责、审计报告中存在虚假记载，虚增主营业务收入615亿元，虚增利润总额119亿元。
经调查审理，证监会对中天运做出责令改正，没收业务收入575万元，并处以1150万元罚款的处罚。
受事务所牵连，客户遭殃
2021年8月，三天之内，上交所、深交所中止了42家企业的IPO项目，原因是中介机构被立案调查，包括投行、律师事务所、评估机构以及会计师事务所。
该事件中，涉事的会计师事务所是中兴财光华会计师事务所（以下简称中兴财光华），受其影响，创业板、科创板各有一家企业被中止上市。由于中兴财光华与其他被调查的中介机构同涉此前蓝山科技“暴雷”事件，外界推测此次被立案调查导致拟上市客户遭殃也是缘于此。
中兴财光华在前述榜单中排名第15，在A股上市公司中，有68家企业的审计机构是中兴财光华（东方choice数据终端统计数据）。
蓝山科技（830815.NQ）挂牌上市以来，在中兴财光华的审计之下，年报均被出具标准无保留意见审计。一直到2020年11月27日，蓝山科技因涉嫌信息披露违法违规被证监会调查。
而在42家企业IPO中止事件之前，2021年7月，中兴财光华已经收到过一份证监会的处罚决定书。据证监会调查，中兴财光华在为斯太尔动力股份有限公司（000760.SZ，以下简称斯太尔）出具的2016年年度审计报告中存在虚假记载，斯太尔该年度的财报中虚增营业收入1.89亿元，虚增利润总额1.88亿元，虚增净利润1.41亿元。该案件中，证监会决定对中兴财光华处以没收业务收入及罚款180万元的处罚。
近日，中兴财光华再度官司缠身。该会计师事务所对中丝集团海南公司（下称中丝海南）破产清算案执行审计时，其出具的审计报告被债权人指称有重大缺陷，对于审计报告的解释也未被部分债权人认可。之后，该公司最大的个人债权人以“违反相关法律规定，严重侵害原告合法权益”为由，将中兴财光华诉至法院。
公开信息显示，中丝海南于2020年6月因资不抵债启动破产清算，此前该公司陷入多宗合同纠纷案件中，法院在审理过程中认定其中多宗贸易事项属于虚假贸易，且中丝海南此前接受母公司向其注资1.8亿元然后又将款项转回母公司的行为属于虚假注资。
在中兴财光华出具的（琼）审专字（2021）第03032号审计报告中，中丝海南的母公司中丝集团被确认为其最大的债主，债务确认高达13亿。此举引发其他债权人极大不满，多位债权人表示，在之前法院已有明确判决的情况下，中兴财光华出具的这份审计报告有悖于法院终审判决，严重损害其他债权人合法权益。沟通无果后，个人债权人中债权额最大的董某将中兴财光华告上法庭，目前该案已立案。该案原告董某在诉状中要求撤销中兴财光华此前出具的审计报告，并更换其他事务所重新审计。最终处理结果，有待法院判决。（《中国经济周刊》记者 张宇轩）
【#信永中和遭证监会警示#，年内屡见“Top级”事务所 “翻车”】近日，中国证监会四川监管局披露对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及两名注册会计师出具警示函的信息。此次警示函是证监局针对该事务所及相关人员在四川新金路集团股份有限公司（000510.SZ，以下简称新金路）2020年年报审计项目执业中存在的若干问题采取的监管措施。据悉，信永中和在为新金路提供审计服务时，在风险评估和控制测试中，存在筹资与投资穿行测试不到位，部分子公司无销售与收款、采购与付款循环穿行测试或穿行、控制测试不到位，未对子公司工程项目管理、结算与验收相关内控实施穿行、控制测试等缺陷；在实质性程序中，货币资金审计存在开户清单核对、银行存款函证、银行流水核对、抽凭及截止测试不到位等问题，对业务存在的异常情形未实施进一步审计程序；此外还存在底稿记录不充分或底稿缺失等诸多问题。
在中国注册会计师协会公布的年度会计师事务所综合评价排名中，2020年度信永中和以849.10的评分排名第7，其主要客户名单中有超过195家中央企业、上市公司、金融企业、大型民营企业等。然而，作为会计师事务所“TOP100”中的佼佼者，信永中和这样的“翻车”案例并不罕见。自新《证券法》施行，财政部、证监会对审计机构行业的执业行为进行了进一步的严格监管，今年以来就有正中珠江、中准、瑞华、中兴财光华等多家业界名声显赫的“TOP级”会计师事务所因违规操作遭到严厉处罚。
榜首事务所亦有“翻车”案例
信永中和并非“翻车”事务所中排名最高。
10月15日，香港特区财务汇报局发布公报，就中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目的财务报表展开查讯，同时对普华永道为中国恒大（03333.hk）出具的2020年年度账目进行的审计展开调查。
普华永道在过去多年里都处于会计师事务所综合评价排名榜首的位置，在业界颇负盛名，自2009年恒大上市时就与其开展合作，直至接受调查时已有11年。
据特区财务汇报局公报信息，“通过监察市场活动，在中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目及罗兵咸永道（即普华永道）2020年年度审计的核数师报告（即审计报告，香港称审计报告为核数师报告）中，发现该集团在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。香港财汇局还接获一宗与2020年年度账目及2020年年度审计相关事项的公众投诉。”
此消息一出，普华永道与恒大一齐被冲上舆论的风口浪尖，结合恒大今年以来重重经营困境，业界对此事件议论纷纷。其实在普华永道遭遇调查之前，今年已有Top10级别的会计师事务所“出事”。
3月21日，四川省高院对立信会计师事务所（以下简称“立信”）、金亚科技股份有限公司（300028.SZ，以下简称“金亚科技”）证券虚假陈述责任纠纷做出二审民事判决。
立信会计师事务所在综合评价排名中排名第6，是排名前十的事务所中注册会计师数量最多的，拥有2216名注册会计师，其中执业超过5年且年龄在60岁以下的注册会计师有1163名。
据证监会处罚决定书披露的信息显示，立信在对金亚科技2014年度财务报表进行审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。违法行为包括未按要求执行货币资金的函证程序、销售与收款循环函证程序不当、未关注重大合同的异常情况、采购与付款函证程序不当等。
此举造成金亚科技披露的2014年合并财务报表存在多项虚假信息，包括虚增银行存款2.18亿元，虚增营业收入7364万元，虚增营业成本193万元，虚列预付工程款3.1亿元。法院认为，立信作为专业的审计机构，如果按照审计执业规则、勤勉尽责，尽到适当的注意义务，金亚科技虚假陈述行为即应当被发现，即其过失并非一般疏失，而应系重大过错，最终判决立信承担连带赔偿责任。
千万级的“天价”罚单
在11月落下法槌的“康美案”中，涉案的广东正中珠江事务所（以下简称正中珠江）被判承担高达24.59亿元的巨额连带赔偿责任，而在此之前，证监会已向该事务所开具了4275万元的罚单。
正中珠江在前述榜单中排名第53，2020年度事务所本身业务收入达1.76亿元，此前曾为市值千亿规模的康美药业（600518.SH）提供审计服务。
据证监会调查，康美药业在2016—2018年年度报告中存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为。其中仅货币资金一项，三年就累计虚增近900亿，该案也被业界称作是A股最大财务造假案。
证监会查明，正中珠江为康美药业进行审计时，存在未对其业务管理系统实施相应审计程序、未获取充分适当的审计证据、在存在诸多舞弊风险的情况下依然对相关风险做出错误的评估结果、实质性程序存在重大缺陷等诸多问题。
证监会认为，正中珠江对康美药业的审计中，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假，违反了2005年《证券法》的相关规定。除对该会计师事务所处以罚没收入及巨额罚款外，还对4名相关责任人进行了罚款，其中3名主要责任人被采取了一定期限的市场禁入处罚。
同样是在11月，证监会对另一家榜单上排名靠前的事务所开具巨额罚单。
排名第18位的中天运会计师事务所（以下简称中天运）对胜通集团2013年至2017年连续5年的年度财务报表审计中未勤勉尽责、审计报告中存在虚假记载，虚增主营业务收入615亿元，虚增利润总额119亿元。
经调查审理，证监会对中天运做出责令改正，没收业务收入575万元，并处以1150万元罚款的处罚。
受事务所牵连，客户遭殃
2021年8月，三天之内，上交所、深交所中止了42家企业的IPO项目，原因是中介机构被立案调查，包括投行、律师事务所、评估机构以及会计师事务所。
该事件中，涉事的会计师事务所是中兴财光华会计师事务所（以下简称中兴财光华），受其影响，创业板、科创板各有一家企业被中止上市。由于中兴财光华与其他被调查的中介机构同涉此前蓝山科技“暴雷”事件，外界推测此次被立案调查导致拟上市客户遭殃也是缘于此。
中兴财光华在前述榜单中排名第15，在A股上市公司中，有68家企业的审计机构是中兴财光华（东方choice数据终端统计数据）。
蓝山科技（830815.NQ）挂牌上市以来，在中兴财光华的审计之下，年报均被出具标准无保留意见审计。一直到2020年11月27日，蓝山科技因涉嫌信息披露违法违规被证监会调查。
而在42家企业IPO中止事件之前，2021年7月，中兴财光华已经收到过一份证监会的处罚决定书。据证监会调查，中兴财光华在为斯太尔动力股份有限公司（000760.SZ，以下简称斯太尔）出具的2016年年度审计报告中存在虚假记载，斯太尔该年度的财报中虚增营业收入1.89亿元，虚增利润总额1.88亿元，虚增净利润1.41亿元。该案件中，证监会决定对中兴财光华处以没收业务收入及罚款180万元的处罚。
近日，中兴财光华再度官司缠身。该会计师事务所对中丝集团海南公司（下称中丝海南）破产清算案执行审计时，其出具的审计报告被债权人指称有重大缺陷，对于审计报告的解释也未被部分债权人认可。之后，该公司最大的个人债权人以“违反相关法律规定，严重侵害原告合法权益”为由，将中兴财光华诉至法院。
公开信息显示，中丝海南于2020年6月因资不抵债启动破产清算，此前该公司陷入多宗合同纠纷案件中，法院在审理过程中认定其中多宗贸易事项属于虚假贸易，且中丝海南此前接受母公司向其注资1.8亿元然后又将款项转回母公司的行为属于虚假注资。
在中兴财光华出具的（琼）审专字（2021）第03032号审计报告中，中丝海南的母公司中丝集团被确认为其最大的债主，债务确认高达13亿。此举引发其他债权人极大不满，多位债权人表示，在之前法院已有明确判决的情况下，中兴财光华出具的这份审计报告有悖于法院终审判决，严重损害其他债权人合法权益。沟通无果后，个人债权人中债权额最大的董某将中兴财光华告上法庭，目前该案已立案。该案原告董某在诉状中要求撤销中兴财光华此前出具的审计报告，并更换其他事务所重新审计。最终处理结果，有待法院判决。（《中国经济周刊》）
在中国注册会计师协会公布的年度会计师事务所综合评价排名中，2020年度信永中和以849.10的评分排名第7，其主要客户名单中有超过195家中央企业、上市公司、金融企业、大型民营企业等。然而，作为会计师事务所“TOP100”中的佼佼者，信永中和这样的“翻车”案例并不罕见。自新《证券法》施行，财政部、证监会对审计机构行业的执业行为进行了进一步的严格监管，今年以来就有正中珠江、中准、瑞华、中兴财光华等多家业界名声显赫的“TOP级”会计师事务所因违规操作遭到严厉处罚。
榜首事务所亦有“翻车”案例
信永中和并非“翻车”事务所中排名最高。
10月15日，香港特区财务汇报局发布公报，就中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目的财务报表展开查讯，同时对普华永道为中国恒大（03333.hk）出具的2020年年度账目进行的审计展开调查。
普华永道在过去多年里都处于会计师事务所综合评价排名榜首的位置，在业界颇负盛名，自2009年恒大上市时就与其开展合作，直至接受调查时已有11年。
据特区财务汇报局公报信息，“通过监察市场活动，在中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目及罗兵咸永道（即普华永道）2020年年度审计的核数师报告（即审计报告，香港称审计报告为核数师报告）中，发现该集团在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。香港财汇局还接获一宗与2020年年度账目及2020年年度审计相关事项的公众投诉。”
此消息一出，普华永道与恒大一齐被冲上舆论的风口浪尖，结合恒大今年以来重重经营困境，业界对此事件议论纷纷。其实在普华永道遭遇调查之前，今年已有Top10级别的会计师事务所“出事”。
3月21日，四川省高院对立信会计师事务所（以下简称“立信”）、金亚科技股份有限公司（300028.SZ，以下简称“金亚科技”）证券虚假陈述责任纠纷做出二审民事判决。
立信会计师事务所在综合评价排名中排名第6，是排名前十的事务所中注册会计师数量最多的，拥有2216名注册会计师，其中执业超过5年且年龄在60岁以下的注册会计师有1163名。
据证监会处罚决定书披露的信息显示，立信在对金亚科技2014年度财务报表进行审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。违法行为包括未按要求执行货币资金的函证程序、销售与收款循环函证程序不当、未关注重大合同的异常情况、采购与付款函证程序不当等。
此举造成金亚科技披露的2014年合并财务报表存在多项虚假信息，包括虚增银行存款2.18亿元，虚增营业收入7364万元，虚增营业成本193万元，虚列预付工程款3.1亿元。法院认为，立信作为专业的审计机构，如果按照审计执业规则、勤勉尽责，尽到适当的注意义务，金亚科技虚假陈述行为即应当被发现，即其过失并非一般疏失，而应系重大过错，最终判决立信承担连带赔偿责任。
千万级的“天价”罚单
在11月落下法槌的“康美案”中，涉案的广东正中珠江事务所（以下简称正中珠江）被判承担高达24.59亿元的巨额连带赔偿责任，而在此之前，证监会已向该事务所开具了4275万元的罚单。
正中珠江在前述榜单中排名第53，2020年度事务所本身业务收入达1.76亿元，此前曾为市值千亿规模的康美药业（600518.SH）提供审计服务。
据证监会调查，康美药业在2016—2018年年度报告中存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为。其中仅货币资金一项，三年就累计虚增近900亿，该案也被业界称作是A股最大财务造假案。
证监会查明，正中珠江为康美药业进行审计时，存在未对其业务管理系统实施相应审计程序、未获取充分适当的审计证据、在存在诸多舞弊风险的情况下依然对相关风险做出错误的评估结果、实质性程序存在重大缺陷等诸多问题。
证监会认为，正中珠江对康美药业的审计中，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假，违反了2005年《证券法》的相关规定。除对该会计师事务所处以罚没收入及巨额罚款外，还对4名相关责任人进行了罚款，其中3名主要责任人被采取了一定期限的市场禁入处罚。
同样是在11月，证监会对另一家榜单上排名靠前的事务所开具巨额罚单。
排名第18位的中天运会计师事务所（以下简称中天运）对胜通集团2013年至2017年连续5年的年度财务报表审计中未勤勉尽责、审计报告中存在虚假记载，虚增主营业务收入615亿元，虚增利润总额119亿元。
经调查审理，证监会对中天运做出责令改正，没收业务收入575万元，并处以1150万元罚款的处罚。
受事务所牵连，客户遭殃
2021年8月，三天之内，上交所、深交所中止了42家企业的IPO项目，原因是中介机构被立案调查，包括投行、律师事务所、评估机构以及会计师事务所。
该事件中，涉事的会计师事务所是中兴财光华会计师事务所（以下简称中兴财光华），受其影响，创业板、科创板各有一家企业被中止上市。由于中兴财光华与其他被调查的中介机构同涉此前蓝山科技“暴雷”事件，外界推测此次被立案调查导致拟上市客户遭殃也是缘于此。
中兴财光华在前述榜单中排名第15，在A股上市公司中，有68家企业的审计机构是中兴财光华（东方choice数据终端统计数据）。
蓝山科技（830815.NQ）挂牌上市以来，在中兴财光华的审计之下，年报均被出具标准无保留意见审计。一直到2020年11月27日，蓝山科技因涉嫌信息披露违法违规被证监会调查。
而在42家企业IPO中止事件之前，2021年7月，中兴财光华已经收到过一份证监会的处罚决定书。据证监会调查，中兴财光华在为斯太尔动力股份有限公司（000760.SZ，以下简称斯太尔）出具的2016年年度审计报告中存在虚假记载，斯太尔该年度的财报中虚增营业收入1.89亿元，虚增利润总额1.88亿元，虚增净利润1.41亿元。该案件中，证监会决定对中兴财光华处以没收业务收入及罚款180万元的处罚。
近日，中兴财光华再度官司缠身。该会计师事务所对中丝集团海南公司（下称中丝海南）破产清算案执行审计时，其出具的审计报告被债权人指称有重大缺陷，对于审计报告的解释也未被部分债权人认可。之后，该公司最大的个人债权人以“违反相关法律规定，严重侵害原告合法权益”为由，将中兴财光华诉至法院。
公开信息显示，中丝海南于2020年6月因资不抵债启动破产清算，此前该公司陷入多宗合同纠纷案件中，法院在审理过程中认定其中多宗贸易事项属于虚假贸易，且中丝海南此前接受母公司向其注资1.8亿元然后又将款项转回母公司的行为属于虚假注资。
在中兴财光华出具的（琼）审专字（2021）第03032号审计报告中，中丝海南的母公司中丝集团被确认为其最大的债主，债务确认高达13亿。此举引发其他债权人极大不满，多位债权人表示，在之前法院已有明确判决的情况下，中兴财光华出具的这份审计报告有悖于法院终审判决，严重损害其他债权人合法权益。沟通无果后，个人债权人中债权额最大的董某将中兴财光华告上法庭，目前该案已立案。该案原告董某在诉状中要求撤销中兴财光华此前出具的审计报告，并更换其他事务所重新审计。最终处理结果，有待法院判决。（《中国经济周刊》）
古典占星流年技巧─小限法
又称小限宫限法(Profection)，自希腊时代即广泛使用，流行于中古世纪，许多阿拉伯占星家均于著作中提及，甚至专书介绍，流传至我国的阿拉伯占星名著《明译天文书》于第三类第二十门〈说流年并小限〉一章即专述小限法之应用。
小限法古典占星流年系统中相当简单而准验的方法，它的起法简单，论断上只要具备论断本命的能力就能使用。
1⃣️「原理与起法」
起法是以命度0度当成0岁，逐宫往后推移，1宫为0岁、2宫为0~1岁、3宫为1~2岁...，循环一周为12岁，至1宫则为11~12岁、2宫为12~13岁...。
须注意过宫时间应以实岁计算，如某人生于1981年5月6日，那么他25岁当年运气，必须在2006年5月6日过宫，25除12余1，也就是以第2宫为2006年5月6日至2007年5月6日一整年流年运势观察的宫位。
小限法是直接于命盘找出值年宫位，12年一循环，命运循环有固定轨迹，但是否每隔12年都会发生相同事件又遇到相同事件的结果是否都一样呢为了加以区别，我们可以配合过运(transit)综合论断。
2⃣️小限征象星与重点宫位
（一）小限征象星
小限法与命盘论断方法大致一样，差别在于命盘12宫论人一生12宫位吉凶趋向，而小限则论人当年12宫位的吉凶趋向，本命的论法是以宫主星、宫内星等征象星及宫位相位吉凶等加以论断，因此，论小限也须参酌小限宫年所「落宫、宫主星与宫内星」。
如某人生于1981年1月1日，2006年1月1日为25足岁，小限值宫年为2宫落金牛，则必须找出观察当年吉凶的征象星即2宫主星(本例2宫落金牛，以金星为年主星)以及看2宫内之星体。
（二）小限重点宫位
找出小限吉凶征象星之后，有几个判别步骤，第一是找出当年可能发生明显变动的领域，我们称为「重点宫位」，重点宫位可以从以下几个方向寻找：
1.根据小限年主星的自然征象加以判断，如当年小限年主星为金星，可能暗示在婚姻、金钱及人际关系上有变动。
2.看当年小限落本命宫位，如当年小限落2宫，往往暗示当年在财务方面可能有变动。
3.看年主星飞落本命宫位，如当年主星落本命7宫，往往暗示当年在人际关系及婚姻上可能有变动。
4.看年主星主宰本命宫位，如某人命度在牡羊，当年年主星为金星，金星为本命2宫与7宫宫主，则暗示当年在财务与人际关系方面可能有变动。
5.若小限宫位与年主星飞落之宫位，有其他星体，必须考虑该星体的自然征象与 主宰位参酌判断，如小限主星金星飞落2宫，2宫内除金星外，尚有木星与月亮，木星为9宫主星、月亮为4宫主星，可能暗示当年在财务上的变动，且此变动与宗教(9宫征象)或家庭(4宫征象)有关。
然后根据征象星在原命盘的质量、状态好坏与重点领域宫位的吉凶来判断运势。如年主星为金星落本命7宫天平，落于始宫且曜度入庙，可以初步判断当年在婚姻或合作关系是不错的；反之，若年主星金星落本命6宫牡羊，落于果宫且入陷，则可初步判断当年在健康与工作上需要多加注意(必须注意的是这仅是「初步判断」，决定星体质量与状态的因素除了前述「始续果宫」与「庙旺弱陷」还需考量相位、互容、速度、逆行...等)。又如当年年主星飞落本命2宫双鱼，2宫内有金木二星，一旺一庙，则可初断在财务方面运气不错；反之，若年主星飞落本命2宫巨蟹，2宫内见火土二星，一弱一陷，在财务上可能有破耗连连的情形，须极为注意。
（三）小限与本命征象的关系
前面两个步骤，我们已经找出小限当年「征象星」与飞入原命局的「重点宫位」，亦即由小限引动本命(小限→本命)的判定方法，这是小限法的主轴用法，可以据此再观察小限盘各宫的吉凶，也就是进一步找出小限盘各宫与宫主星的征象来确认吉凶趋向，如假设当年主星金星落本命7宫天平，入庙且落始宫为吉，可以接着找出小限盘7宫主星与小限7宫的征象辅助判断。
此外，我们也可以在推算本命盘时先注意各宫及星体的吉凶，推算各领域事件大概于何年发生，如某人问何年可能会结婚?假如他的本命7宫落牡羊，婚姻征象星为火星，火星落3宫，我们就可以根据小限7宫值年与3宫值年，判断于当年是否有婚姻上的变动。
3⃣️小限应期
配合流月小限法
小限法可以分为流年小限(annual profection )与流月小限法(monthly profection)，当我们利用年小限法找出当年重点宫位的迹象后，就可以使用月小限法来找出事件最有可能发生的月份。
流月小限法与流年小限法原理一样，使用方法是以流年小限命宫当作一月，亦须以足岁计算，如某人生于1981年2月18日，原命第2宫为小限值年命宫，管2006年2月18日到2007年2月17日一整年12个月运势，而原命第2宫就是小限值月命宫，同时也主小限值年第一个月，亦即2006年2月18日到2006年3月18日的运势。
前述流年小限重点宫位已找出，接下来就看该宫位为哪一个流月小限的命宫，如原命2宫为流年小限命宫，原命8宫为重点宫位，那么当流月小限命宫推移至8宫，也就是在流月小限7月时，事件克应最有可能发生；此外流月小限之始宫，亦即除了包含命宫1宫之外，还有4宫、7宫、10宫等宫位推移至重点宫位时，皆有可能是事件的应期，应当纳入参酌。
配合过运(transit)
使用小限法时避不开12年144月固定循环的模式限制，因此我们可以配合过运法找出较为细腻之应期，在此我们提供几种主要方法：
1.是当外行星(木火土)与小限征象星或重点宫位内星体产生主要相位。仅考虑外行星的原因是因为三者公转周期较慢，其中过运木星与小限征象星、重点宫位产生主要相位多半主喜庆与顺利，而过运火土则多主灾难与不幸。
2.当过运事件自然征象星与同征象的小限征象星与重点宫位征象星合相。如金星为婚姻自然征象星之ㄧ ，而小限婚姻征象星为土星，当过运金星与土星合相，可能为事件发生之应期。
3.当小限征象星与过运星体相同并产生主要相位。如小限征象星为金星，当过运金星与原命小限征象星产生主要相位时，能为事件发生之应期。
4.当小限重点宫位主星与过运星体相同并产生主要相位，如小限重点宫位在本命7宫牡羊，宫主星为火星，当过运火星与原局火星产生主要相位时可能为事件发生之应期。
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又称小限宫限法(Profection)，自希腊时代即广泛使用，流行于中古世纪，许多阿拉伯占星家均于著作中提及，甚至专书介绍，流传至我国的阿拉伯占星名著《明译天文书》于第三类第二十门〈说流年并小限〉一章即专述小限法之应用。
小限法古典占星流年系统中相当简单而准验的方法，它的起法简单，论断上只要具备论断本命的能力就能使用。
1⃣️「原理与起法」
起法是以命度0度当成0岁，逐宫往后推移，1宫为0岁、2宫为0~1岁、3宫为1~2岁...，循环一周为12岁，至1宫则为11~12岁、2宫为12~13岁...。
须注意过宫时间应以实岁计算，如某人生于1981年5月6日，那么他25岁当年运气，必须在2006年5月6日过宫，25除12余1，也就是以第2宫为2006年5月6日至2007年5月6日一整年流年运势观察的宫位。
小限法是直接于命盘找出值年宫位，12年一循环，命运循环有固定轨迹，但是否每隔12年都会发生相同事件又遇到相同事件的结果是否都一样呢为了加以区别，我们可以配合过运(transit)综合论断。
2⃣️小限征象星与重点宫位
（一）小限征象星
小限法与命盘论断方法大致一样，差别在于命盘12宫论人一生12宫位吉凶趋向，而小限则论人当年12宫位的吉凶趋向，本命的论法是以宫主星、宫内星等征象星及宫位相位吉凶等加以论断，因此，论小限也须参酌小限宫年所「落宫、宫主星与宫内星」。
如某人生于1981年1月1日，2006年1月1日为25足岁，小限值宫年为2宫落金牛，则必须找出观察当年吉凶的征象星即2宫主星(本例2宫落金牛，以金星为年主星)以及看2宫内之星体。
（二）小限重点宫位
找出小限吉凶征象星之后，有几个判别步骤，第一是找出当年可能发生明显变动的领域，我们称为「重点宫位」，重点宫位可以从以下几个方向寻找：
1.根据小限年主星的自然征象加以判断，如当年小限年主星为金星，可能暗示在婚姻、金钱及人际关系上有变动。
2.看当年小限落本命宫位，如当年小限落2宫，往往暗示当年在财务方面可能有变动。
3.看年主星飞落本命宫位，如当年主星落本命7宫，往往暗示当年在人际关系及婚姻上可能有变动。
4.看年主星主宰本命宫位，如某人命度在牡羊，当年年主星为金星，金星为本命2宫与7宫宫主，则暗示当年在财务与人际关系方面可能有变动。
5.若小限宫位与年主星飞落之宫位，有其他星体，必须考虑该星体的自然征象与 主宰位参酌判断，如小限主星金星飞落2宫，2宫内除金星外，尚有木星与月亮，木星为9宫主星、月亮为4宫主星，可能暗示当年在财务上的变动，且此变动与宗教(9宫征象)或家庭(4宫征象)有关。
然后根据征象星在原命盘的质量、状态好坏与重点领域宫位的吉凶来判断运势。如年主星为金星落本命7宫天平，落于始宫且曜度入庙，可以初步判断当年在婚姻或合作关系是不错的；反之，若年主星金星落本命6宫牡羊，落于果宫且入陷，则可初步判断当年在健康与工作上需要多加注意(必须注意的是这仅是「初步判断」，决定星体质量与状态的因素除了前述「始续果宫」与「庙旺弱陷」还需考量相位、互容、速度、逆行...等)。又如当年年主星飞落本命2宫双鱼，2宫内有金木二星，一旺一庙，则可初断在财务方面运气不错；反之，若年主星飞落本命2宫巨蟹，2宫内见火土二星，一弱一陷，在财务上可能有破耗连连的情形，须极为注意。
（三）小限与本命征象的关系
前面两个步骤，我们已经找出小限当年「征象星」与飞入原命局的「重点宫位」，亦即由小限引动本命(小限→本命)的判定方法，这是小限法的主轴用法，可以据此再观察小限盘各宫的吉凶，也就是进一步找出小限盘各宫与宫主星的征象来确认吉凶趋向，如假设当年主星金星落本命7宫天平，入庙且落始宫为吉，可以接着找出小限盘7宫主星与小限7宫的征象辅助判断。
此外，我们也可以在推算本命盘时先注意各宫及星体的吉凶，推算各领域事件大概于何年发生，如某人问何年可能会结婚?假如他的本命7宫落牡羊，婚姻征象星为火星，火星落3宫，我们就可以根据小限7宫值年与3宫值年，判断于当年是否有婚姻上的变动。
3⃣️小限应期
配合流月小限法
小限法可以分为流年小限(annual profection )与流月小限法(monthly profection)，当我们利用年小限法找出当年重点宫位的迹象后，就可以使用月小限法来找出事件最有可能发生的月份。
流月小限法与流年小限法原理一样，使用方法是以流年小限命宫当作一月，亦须以足岁计算，如某人生于1981年2月18日，原命第2宫为小限值年命宫，管2006年2月18日到2007年2月17日一整年12个月运势，而原命第2宫就是小限值月命宫，同时也主小限值年第一个月，亦即2006年2月18日到2006年3月18日的运势。
前述流年小限重点宫位已找出，接下来就看该宫位为哪一个流月小限的命宫，如原命2宫为流年小限命宫，原命8宫为重点宫位，那么当流月小限命宫推移至8宫，也就是在流月小限7月时，事件克应最有可能发生；此外流月小限之始宫，亦即除了包含命宫1宫之外，还有4宫、7宫、10宫等宫位推移至重点宫位时，皆有可能是事件的应期，应当纳入参酌。
配合过运(transit)
使用小限法时避不开12年144月固定循环的模式限制，因此我们可以配合过运法找出较为细腻之应期，在此我们提供几种主要方法：
1.是当外行星(木火土)与小限征象星或重点宫位内星体产生主要相位。仅考虑外行星的原因是因为三者公转周期较慢，其中过运木星与小限征象星、重点宫位产生主要相位多半主喜庆与顺利，而过运火土则多主灾难与不幸。
2.当过运事件自然征象星与同征象的小限征象星与重点宫位征象星合相。如金星为婚姻自然征象星之ㄧ ，而小限婚姻征象星为土星，当过运金星与土星合相，可能为事件发生之应期。
3.当小限征象星与过运星体相同并产生主要相位。如小限征象星为金星，当过运金星与原命小限征象星产生主要相位时，能为事件发生之应期。
4.当小限重点宫位主星与过运星体相同并产生主要相位，如小限重点宫位在本命7宫牡羊，宫主星为火星，当过运火星与原局火星产生主要相位时可能为事件发生之应期。
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